会计法律责任毕业论文.doc

1XXX大学毕业论文毕业论文作者专业年级学号指导教师年月2毕业设计论文诚信承诺书本人郑重承诺和声明本人严格遵守学院及系部下发的各项规定所撰写的毕业论文关于会计工作法律责任问题的研究是在指导老师的指导下进行独立分析研究所取得的成果成果不存在知识产权争议除文中注明引用的内容和诚信承诺致谢部分外本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果本人愿意为由此引起的后果承担责任设计论文的研究成果归属学校所有学生签名年月日3关于会计工作法律责任问题的研究摘要随着我国社会经济的不断发展进步会计工作在企业中发挥着越来越重要的作用作用越大需要承担的责任就越大会计工作在发挥其不可替代的重要性的同时也存在会计信息失真等违法行为对我国会计工作的良性发展带来了阻碍在本文中笔者将对会计工作法律责任的相关问题进行探讨以期能够进一步加强会计工作的效率和质量关键词会计工作会计责任法律4ResearchontheissueofliabilityofaccountingAbstractWiththecontinuousdevelopmentofChinassocialandeconomicprogressaccountingplaysanincreasinglyimportantroleintheenterpriseTheroleofthegreaterneedtoassumegreaterresponsibilityAccountingworktoplayitsirreplaceableimportancebutalsotheexistenceofviolationsofaccountinginformationdistortionofthesounddevelopmentofChinasaccountingworkbringsobstaclesInthisarticleIwillbetheliabilityofaccountingrelatedissueswerediscussedinordertofurtherenhancetheefficiencyandqualityofaccountingworkKeywordsaccountingAccountabilitylaw5目录一会计法律责任概述611会计法律责任的概念612会计法律责任的形式6二会计工作法律责任存在的问题721我国会计监督管理体系不健全722我国会计工作法律法规不完善823会计人员的素质低824会计舞弊行为的法律责任主体界定不明确825对虚假会计信息的认定存在一定的误区926对会计违法行为缺乏惩治力度和有力的保障体制9三解决会计工作法律责任问题的建议1031加大相关会计法律的宣传力度1032提高会计人员的素质1033完善会计制度1034建立完善的内部控制机制1135完善相关会计法律规章制度116关于会计工作法律责任问题的研究随着会计法的制定和出台满足了企事业单位财务管理工作的需要规范和约束了企业会计法律责任提高了企业会计信息的质量对明确我国会计工作的法律责任起到了很好的作用但是由于目前我国对会计法律责任存在认识误区对其理论研究不够系统和深入也没有形成完整的理论体系这会导致不同利益的经济主体之间会因会计问题责权不清而产生矛盾和冲突会计工作会直接影响到一个企业或者单位的经营状况如果不严格按照法律规定开展会计工作将会对其他相关利益集体产生影响损害他人的利益更有可能影响到社会公众的利益和国家正常经济秩序的运行而各经济主体对会计法律责任的主动承担可以避免这些问题的发生同时在出现类似问题时可以通过法律对其进行惩罚从而保证我国社会经济的平稳健康发展一会计法律责任概述11会计法律责任的概念会计法律责任是指会计法律关系中额主体因为没有履行会计法律的义务或者违反会计法律规范所要承担的强制性法律后果它是一种通过对违法行为进行惩罚来实施法律规则的要求会计法律义务是会计法律责任的基础当且仅当会计法律关系的主体不履行会计法律义务时才会产生相应的法律责任会计法和其他相关法律对会计工作的有关违法行为作了明确规定这是会计行为主体必须严守的底线是财会行业正常运行的保障12会计法律责任的形式会计法律责任的形式包括行政责任刑事责任和民事责任121行政责任行政责任是我国会计法律责任的主要形式包括行政处分与行政处罚前者是国家上作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任后者是指特定的行政主体基于一般行政管理职权对违反行政法上的强制性义务或者扰乱行政管理秩序的人所实施的一种行政制裁措施在会计法领域行政处罚包括警告罚款吊销会计专业人员资格证书等处罚7形式122刑事责任刑事责任对任何集体和个人都是最具有威慑力和震慑力的制裁形式其只适用于严重危害公共安全社会秩序和国家利益的犯罪行为这意味着会计人员一旦要承担刑事责任就不仅仅是触犯法律的问题而是其会计工作中的行为已经给社会和国家带来了危害影响社会经济秩序的正常运行到了必须进行严惩的地步刑事责任是治理会计严重不规范行为的重要措施主要适用于会计人员单位财务负责人伪造或销毁会计资料以进行偷逃税或者贪污犯罪给公司造成重大损失的情况123民事责任民事责任是会计法律责任中的重要形式之一随着我国社会经济的快速发展和进步市场经济的竞争越来越激烈导致很多企业希望通过歪门邪道来获取不法利益同时随着经济的发展各个企业之间的业务往来增多彼此之间的会计关系也越来越多这更增加了会计信息在企业经济运行中的重要性如果一方企业为了获取不法利益要求自己的会计人员做假账或者对外提供违反企业实际财务状况的信息必定会对其他经济主体的利益造成损害并给社会经济带来巨大损失因此一旦有一方企业做出会计违法行为时就需要相关会计人员承担相应的民事责任二会计工作法律责任存在的问题新会计法虽然对企业和会计人员的法律责任意识进行了强化对贪污做假现象进行了遏制并对会计信息的质量进行了提高但是还是存在很多会计从业人员法律责任意识淡薄的现象再加上政府执法部门的执法力度不够导致账务造假舞弊行为的存在及发生21我国会计监督管理体系不健全我国会计监督管理体系的不健全主要体现在企业内部监督管理不到为以及国家和社会监管不到位首先企业内部的监督管理体制不能只做表面功夫表面上看起来体系健全但不能落到实处相关的工作人员未真正履行其职责起不到真正监管的作用出现管理上的漏洞这样反而给会计人员的违法行为提供便利其次国家相关行政部门和社会监督管理不到位监督机制不健全由于企业国家社会之间的职责和目标存在较大差异彼此8之间又未进行及时的沟通这导致三者之间没有形成一个统一的监督机制影响了各部门的配合起不到监督的作用22我国会计工作法律法规不完善一是有关的会计法律对许多违法行为的定义并不十分明确甚至还有些模糊以至于一些违法行为无法可依二是在会计法与刑法间没有紧密衔接因为刑法中有关于会计违法行为的相关规定所以在会计法中对违法行为的处罚一般是原则性的又因为在会计法中也有相应规定所以刑法中对违法行为的处罚力度较轻三是关于会计责任承担问题不明确现在对违反会计法律的行为大都只追究会计人员的责任可是会计人员的违法行为很大程度上都是其单位负责人授意或指使的23会计人员的素质低会计人员的素质低主要表现在法律素养低下职业道德素养的低下和工作责任意识的低下法律素养低下表现在会计人员在进行具体业务操作时会无意识的触犯法律底线承担法律责任这可能是由于他们在之前的学习和入职培训中没有接受过相关的法律责任培训有关职业道德素养低下表现在会计从业人员没有时刻以财务人员的从业标准来要求自己严格按照会计制度开展工作保证会计数据的准确性并对企业的任何财务数据保密有的会计人员可能会为了一己私利不惜出卖企业的相关机密数据导致企业的内部管理规定形同虚设工作责任意识低下表现在有的会计人员认为完成自己的工作内容就万事大吉没有职业观念不能认识到企业会计体系的一体性24会计舞弊行为的法律责任主体界定不明确会计舞弊行为及涉及的责任主体不可能是单一的而是包括了单位负责人总会计师会计机构负责人一般会计工作人员以及注册会计师等外部人员的很多主体目前我国的会计法律法规尚未对这些主体的会计法律责任做出明确的划分而仅仅是做了一些简单的规定在司法实践中很难做到依法追究其各自应承担的责任单位负责人只重视大的决策而对自己要承担的会计法律责任认识不足中华人民共和国会计法第四条规定单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责现实中很多的单位负责人对自己应该承担的会计法律责任存在着误区他们认为自己只负责本部门的统筹决策只注重本单位9部门的向外扩张而会计工作属于部门内部范畴应该由本部门的负责人负责长此以往导致了单位内部财务制度的不完整形成了互相推卸责任的局面也让那些想打擦边球从中捞取好处的人得偿所愿了故而想改变这种局面就要从公司的领导层抓起提高单位负责人的法制观念使其认识到自己应承担哪些法律责任促进其依法行使职权建立健全对会计人员的监督考核机制25对虚假会计信息的认定存在一定的误区会计信息失真是指因为会计信息的输入与输出不一致出现的信息虚假现象也就是财务报告反映出来的企业情况与原始凭证不相符的情况会计信息的失真现象主要表现在第一与会计信息资料有关的载体资料如会计凭证会计账簿和会计报表存在失真现象企业为了达到自己的目的通常采用的不良做法是对原始凭证人为的进行夸大或缩小或者直接偷梁换柱另外企业除了篡改会计凭证之外还利用不正当的计量方法对会计报表中的数据进行直接捏造或篡改故意伪造账簿和企业财务报表第二企业以追求利润最大化为最终目标要达到这一目标所采取的必要手段就是控制企业成本费用企业可以通过采用不正当方法增加或降低应列之费人为地造成成本膨胀或压缩最终改变盈亏的结果26对会计违法行为缺乏惩治力度和有力的保障体制会计法在行政处分的规定方面存在不合理现象单位负责人作为行政责任主体的承担者其缺乏对自我的监督惩罚动力容易产生不作为的违法行为行政和刑事责任界定不够清晰使得执法时出现了无法可依的现象对国家事业单位和中小企业的监管不到位民事责任未明确涉及到上述两者的相关责任问题缺乏第三方的公平监督总之在处理会计事务的工作中许多单位和其工作人员在会计的法律责任问题上没有清晰的认识也缺乏应有的责任意识所以出现了较多的工作偏差和错漏现象由此可以看出要提高我国会计信息的质量需要对有关人员和单位进行会计法律责任认识的教育让其明确其会计法律责任10三解决会计工作法律责任问题的建议31加大相关会计法律的宣传力度要加大对新会计法以及其他相关法律法规的宣传教育加强培养会计从业人员职业道德素质和遵纪守法的观念首先宣传教育主要针对会计从业人员主管财务的负责人以及企事业的领导宣传工作要定期展开不断进行其次宣传工作的重点可以放在增强相关人员的职业道德素养上面通过法律宣传和培训使他们认识到会计工作的重要性和违法乱纪带来的影响和危害再次事业单位可以定期组织相关人员的业务技能和法律知识考核通过考试的形式对会计法律知识进行宣传和强化最后实行单位主要负责人问责制负责人要对本单位会计工作的真实性负责出现问题时进行追责这样有利于从根本上遏制会计违法行为的发生促进会计工作健康良性的发展32提高会计人员的素质企业财务人员的素质高低直接影响了企业财务的运作能力所以从企业自身发展的角度考虑应该强化对财务人员的培训不断提高他们的素质第一要加强对会计人员的业务培训不断强化和更新会计知识提高其专业业务技能和素质使他们能够正确处理各种类型的经济业务同时因为企业负责人参与企业的各种会计政策所以也要对企业负责人的会计知识进行强化掌握会计基础知识和原则会计处理程序和方法能读懂和分析各种财务会计报告如资产负债表利润表和现金流量表第二要提高企业财会人员的职业道德素质强化职业道德素养和法制观念增强员工的责任意识和法律意识通过学习相关财会法律减少工作中违法行为的发生提升会计操作质量促进企业的正常运营发展和社会的进步33完善会计制度要想避免会计数据失真情况的发生并对此进行防范和治理需要不断完善会计准则和制度唯有此才能提高会计工作效率减少会计工作违法行为的发生需要做到以下几点第一将会计准则和会计准则制定的首要目标确定为提高会计信息的可靠性与真实性这也需要企业内部以及社会各方面力量对会计人员行为的监督第二在确保实现会11计准则和制度正确性与统一性的同时也要保证在实际应用中具有灵活性第三企业管理人员和财务人员自身要不断进行自检主动发现新问题并找出解决问题的对策以适应企业自身会计工作的需要第四从大的方面来讲我国政府部门要不断完善我国现有的会计准则和制度主动填缺补漏不断填补现有的法律空白和真空地带34建立完善的内部控制机制会计信息失真的表面原因是会计人员职业素养缺失和会计法律本身不完善深层原因是单位内部监管机制存在缺陷为避免企业内部经营者和投资者信息不平衡现象的出现企业应该做到以下几点首先公司应建立健全自身的内部治理机构例如公司可以采取建立股东会董事会监事会等机构相互监督制衡对于会计部门的出纳稽核债权债务等相关工作明确责任人避免出现一人身兼数职的情况其次在追究会计工作法律责任时可以按照各主体职责进行划分按其行为的目的来分析谁是会计违法行为的真正操纵者再就其责任的大小相应地给予处罚再次各企业应该建立健全奖励处罚机制完善内部控制制度特别是对财务审批制度会计稽核制度以及财产清查制度等应对坚持会计原则不做假账的会计人员及相关人员进行奖励对违法会计行为的主体予以处罚或由监督主体行使诉讼权对其行为追究法律责任最后各企业单位应充分发挥会计人员的内部监督职能建立健全企业的内部审计机构同时赋予此机构相应的职权从企业内部防范各种违法会计行为的发生35完善相关会计法律规章制度由于目前相关的会计法律规章制度还不完善导致很多人走歪门邪道钻法律漏洞因此要赶紧完善并细化我国相应的法律法规以及针对各种违法行为的处罚措施并加大对会计违法行为的处罚力度这是确保会计法律运行的前提因此必需要加强法制建设第一完善保障会计信息真实性的相关法制建设如会计法注册会计师法审计法证券法少时法和会计准则等第二进一步完善会计信息失真的法律责任体系建立民事赔偿机制和司法介入机制加工处罚力度维护法律的权威我国社会经济的正常发展离不开法律的保驾护航同时由于财会工作设计社会的方方面面因此加强会计相关法律体系的建设和完善是社会发展所必需的在完善法律体系的同时还要提高会计人员自身的法律意识和职业素养在工作中能严格按照法律规定进行12实际操作这对规范会计工作净化会计市场进一步提升我国会计管理工作水平能够提供很大的帮助致谢时间流淌读书的日子转眼将逝学习的方法和学会的知识将会终身相随在这个终身学习的年代感谢老师的悉心教诲和耐心指导感谢同学的帮助和支持谢谢学校为我们提供了一个不断学习的发展平台这一切将作为我一生的财富被我铭记学习期间我的老师您的耐心和严谨的治学精神深深地感染和激励着我是因为有您的鼓励我完成了这篇毕业论文再次谢谢我的老师最后感谢评阅评议论文和答辩委员会的各位专家学者在百忙的工作中能给予指导谢谢大家