所得税

所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/629971.htm" \t "_blank" 所得课税、 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/384664.htm" \t "_blank" 收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 目录  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "1" 基本介绍  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "2" 所得税的特点  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "3" 所得课税的经济意义  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "3_1" 1．所得税与公平  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "3_2" 2．所得课税与效率  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "3_3" 3．所得税对经济的影响  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "4" 所得课税的特征  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "5" 外国所得税  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "6" 中国的所得税  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "1" 基本介绍  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "2" 所得税的特点  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "3" 所得课税的经济意义  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "3_1" 1．所得税与公平  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "3_2" 2．所得课税与效率  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "3_3" 3．所得税对经济的影响  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "4" 所得课税的特征  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "5" 外国所得税  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" \l "6" 中国的所得税 展开  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" 编辑本段 基本介绍 　　所得税又称所得课税、收益税，指 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/8426.htm" \t "_blank" 国家对 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/10873.htm" \t "_blank" 法人、 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/15620.htm" \t "_blank" 自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/image/f95898186a8146f44bedbc19" \t "_blank" \o "查看图片"   
企业所得税 所 得税1799年创始于英国。由于这种税以所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良 税，得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主体税种（主要是 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/118.htm" \t "_blank" 个人所得税和 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/291.htm" \t "_blank" 企业所得税）。  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" 编辑本段 所得税的特点 　　第一：通常以纯所得为征税对象。 　　第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/247978.htm" \t "_blank" 计税依据。 　　第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/100100.htm" \t "_blank" 累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/85065.htm" \t "_blank" 杠杆作用。  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/image/cdfe72817af78598bd3e1e1b" \t "_blank" \o "查看图片"   
所得税 第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。 　　在新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在我国 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/630012.htm" \t "_blank" 税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放，特别是20世纪80年代中期国营企业" HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/48647.htm" \t "_blank" 利改税"和 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/48641.htm" \t "_blank" 工商税制改革以后才得以改变。我国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。 　　中国企业所得税纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 (个人独资企业、合伙企业除外)。 　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ） 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机 构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得， 缴纳企业所得税。 ） 　　中国所得税率企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率：20%和15%。 　　外国的所得税 18世纪末所得税创始于英国。当时正值英法战争时期，为筹措战费,英国首相W.皮特（1759～1806）创设一种新税,名为“三级税”，实为所得税的雏 型。但因税法不健全,漏税甚多,遂于1799年废除“三级税”而采用新所得税法，从而奠定了英国所得税制度的基础。19世纪以后,资本主义国家相继开征所 得税,所得税由临时税发展为“经常税”，由次要税种发展成为现代西方不少国家的主要税种。 　　资本主义国家所得税，主要采用分类所得税制与综合所得税制，也有采用分类与综合并征制的。分类 所得税制是指就纳税人的各种所得分别课税，如对工商企业盈利课征公司所得税，对薪给报酬课征薪给报酬税，对利息课征利息所得税，等等；综合所得税制是指就 纳税人的总所得课税。当代多数国家实行分类与综合相结合的课征制，即先按分类所得依法交税，然后再综合纳税人的全部所得，计算其应纳税额，并允许将已交税 款进行抵免。现所得税已发展成为当代一项重要的国际性税收，不仅资本主义国家普遍实行，而且不少第三世界国家和一部分社会主义国家（如 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/20414.htm" \t "_blank" 罗马尼亚、 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/6397.htm" \t "_blank" 匈牙利、 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/26120.htm" \t "_blank" 南斯拉夫等）也相继实行。随着国际经济贸易往来和跨国公司的发展，出现了跨国纳税人的跨国所得重复课税问题，它是国与国间签订避免双重征税协定的主要内容。 　　对个人所得税，多数国家按照纳税人是否具有居民身份实行不同的征税范围。根据居住地国的税收管 辖权，凡属于本国的居民，不论是本国人或外国人，对其在国内和国外的所得都要征税；根据收入来源国的税收管辖权，属于非本国居民而有来源于本国的所得，只 就其在本国境内取得的所得征税。 　　对国营企业所得税实行课征的国家，课征的办法不尽相同。有的国家对所有的国营企业都要课征；有的只对营利事业课征，对铁路、航空、邮政、电信等部门则不课征。 　　从性质上看，对所得收益的分类可以分为四类： 　　所得税—个人所得税，法人所得税等； 　　利得税—资本利得（资本活动带来的）； 　　收益税—土地收益，房产收益； 　　社会保险税（对个人所得的一种扣除）。  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" 编辑本段 所得课税的经济意义 　　对比来讲，商品课税比较有效率，但收入 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/611411.htm" \t "_blank" 再分配能力有限；所得课税能较好促进公平，但在效率方面有欠缺。一般认为付出一定的征收成本，以改善社会公平状况是非常必要的。[1] 1．所得税与公平 　　所得课税具有 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/333328.htm" \t "_blank" 税基广泛，税率累进的税制特征，加上对各种宽免（宽指税基宽与容，免指税基范围的免除）与扣除项目的设置，可以有效的促进横向公平与纵向公平。 　　税基广泛，所得税仅次于商品劳务税的征收 2．所得课税与效率 　 　通过所得课税实现经济的有效性及提高资源配置效率与效率损失。所得效率包括经济效率与行政效率。经济效率是指所得税是否能最有效的配置经济资源，给社会 带来的负担最小或利益最大。行政效率是指税收的征纳成本是否减到最小税度，给国家带来的实际收入最大，给纳税人带来的额外负担最小。 3．所得税对经济的影响 　　经济决定税收，税收影响经济。 　　（1）所得税与经济稳定。经济稳定—所得税对经济波动大的国家，都是靠所得税“烫”平。 　　①政府自决改变财政支出规模、方向的政策 　　②税收的自动稳定器。由于所得税性质决定，所以具有“自动稳定器”的特点。 　　③相机决策的税收政策。 　　（2）所得税与经济增长 　　在经济增长过程中，消费、投资等要素对经济增长最直接。个人所得税直接影响消费需求，既而间接影响投资需求。企业所得税的税后可支配的收入高低，直接影响企业税后可支配的收入高低，影响企业的投资回报率，进而影响投资。 　　总之，企业所得税对经济增长有直接影响，其促进经济增长的功能是由两个功能实现：所得税率降低；企业不同具体政策的应用，如折旧、存货、投资抵免等政策对微观经济的影响。  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" 编辑本段 所得课税的特征 　　首先，税收负担的直接性，因此不易于转嫁。 　　其次，税基的广泛性。作为 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/164667.htm" \t "_blank" 课税对象的所得，可以是来自家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人，在一定时间内可以获得的个人纯收益。 　　再次，征税管理具有复杂性。因为所得税的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，在此基础上才能计算出应纳税额。在企业里，应纳税所得额≠会计利润，需要进行分配扣除。在家庭中，也需要复杂计算。 　　然后，税收分配的累进性。累进性，指经常性项目通常采用累计税率，税率设计时尽可能体现量能课征的公平性原则。以体现在纵向公平方面发展积极作用。 　　最后，税收入的弹性。 　　税收入的弹性是指在累进的所得税制下，所得税的边际税赋随应纳税所得税的变化而变化，从而使所得税的收入随着经济繁荣而增加，随经济衰退而降低，不仅使税收收入具有弹性，而且可发挥调控经济的“自动稳定器”的功能。  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" 编辑本段 外国所得税 　 　18世纪末所得税创始于英国。当时正值英法战争时期，为筹措战费，英国首相W.皮特（1759～1806）创设一种新税,名为“三级税”，实为所得税的 雏型。但因税法不健全,漏税甚多,遂于1799年废除“三级税”而采用新所得税法，从而奠定了英国所得税制度的基础。19世纪以后，资本主义国家相继开征 所得税，所得税由临时税发展为“经常税”，由次要税种发展成为现代西方不少国家的主要税种。 资本主义国家所得税，主要采用分类所得税制与综合所得税制，也有采用分类与综合并征制的。分类所得税制是指就纳税人的各种所得分别课税，如对工商企业盈利 课征公司所得税，对薪给报酬课征薪给报酬税，对利息课征利息所得税，等等；综合所得税制是指就纳税人的总所得课税。当代多数国家实行分类与综合相结合的课 征制，即先按分类所得依法交税，然后再综合纳税人的全部所得，计算其应纳税额，并允许将已交税款进行抵免。现所得税已发展成为当代一项重要的国际性税收， 不仅资本主义国家普遍实行，而且不少第三世界国家和一部分社会主义国家（如罗马尼亚、匈牙利、南斯拉夫等）也相继实行。随着国际经济贸易往来和 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/9740.htm" \t "_blank" 跨国公司的发展，出现了跨国纳税人的跨国所得重复课税问题，它是国与国间签订避免双重征税协定的主要内容。 　　对个人所得税，多数国家按照纳税人是否具有居民身份实行不同的征税范围。根据居住地国的税收管 辖权，凡属于本国的居民，不论是本国人或外国人，对其在国内和国外的所得都要征税；根据收入来源国的税收管辖权，属于非本国居民而有来源于本国的所得，只 就其在本国境内取得的所得征税。 　　对国营企业所得税实行课征的国家，课征的办法不尽相同。有的国家对所有的国营企业都要课征；有的只对营利事业课征，对 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/19293.htm" \t "_blank" 铁路、 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/60232.htm" \t "_blank" 航空、 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/120185.htm" \t "_blank" 邮政、 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/3923.htm" \t "_blank" 电信等部门则不课征。  HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/632099.htm" 编辑本段 中国的所得税 　　中国长期处于封建和 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/42995.htm" \t "_blank" 半殖民地半封建社会， 资本主义发展缓慢，缺乏实行所得税制度的社会经济条件，直到清末才有实行所得税的倡议，但屡议屡辍。中华民国时期国民党政府于1936年10月开征薪给报 酬所得税与证券存款利息所得税，1937年以后又陆续开征营利事业所得税、非常时期过分利得税、财产租赁出卖所得税等。这些所得税构成国民党政府时期的直 接税系统。其中，以营利事业所得税收入最多，它的负担主要落在当时抗战后方处于困难境地的民族工商业者包括中小工商业者身上。 　　 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/1256.htm" \t "_blank" 中华人民共和国建 立后，废除了旧的所得税制度。1950年政务院公布了《全国税政实施要则》，其中，规定的所得税有薪给报酬所得税（未开征）、存款利息所得税（1950年 10月改为利息所得税，1959年停征）和工商所得税（