生态文明下水环境审计研究.docx

生态文明下水环境审计研究摘要生态文明追求的是物质文明和精神文明的共同发展水环境审计的目的是运用审计手段对水环境保护与治理进行监督生态文明建设与水环境审计的融合可以更好地实现经济可持续发展生态文明视角下的水环境审计应重点关注水环境法规制定执行情况水环境治理资金的使用水环境治理体系的评价为了更好地对受托水环境责任的履行作出评价生态文明理念下的水环境审计需要在各方面加以有效提升最终促进生态文明建设和水环境审计的和谐统一关键词水环境审计生态文明我国水资源缺乏水污染严重水环境问题引起各方高度关注水大气土壤等污染治理被提升至国家发展的战略层次水环境治理牵涉面广涉及多方利益纠葛对生产生活影响深远各级审计机构作为专职监督部门对被审计对象的水环境管理进行监督评价和鉴证负有不可推卸的责任各审计机构应按照一定标准运用适当的程序和方法对水环境治理资金投入项目建设运营等环境管理活动进行审查分析评价在生态文明理念下水环境审计是对水环境保护与治理监督的一个重要措施开展水环境审计有助于维护国家水资源战略安全促进社会经济可持续发展一生态文明建设与水环境审计的高度融合一将水环境审计融入生态文明建设使生态文明建设操作性更强生态文明要求人自然社会和谐发展物质文明与精神文明双丰收实现经济可持续发展而对水环境治理进行审计目的非常明确就是对水环境治理项目资金流向的真实性合法性合规性进行检查考察参与水环境治理的相关工作人员是否具备环境保护的意识在更高层次上对各经济组织的水环境治理责任履行情况进行考察和监督从而更有效地保障水环境治理资金安全促进生态文明建设达到经济可持续发展二将水环境审计融入生态文明建设扩充了水环境审计的内容将生态文明建设与环境审计相结合丰富了水环境审计的内涵迎合了当前经济社会发展的必然要求生态文明建设的开展为水环境审计实现免疫功能提供了新的方式基于生态文明理念的水环境审计要求检查被审计单位的生态制度与生态行为是否文明是否有环境保护的相关制度环境管理系统及相关的经济活动是否符合生态文明的要求检查被审计单位的管理者与员工是否具有进行环境保护的意识在水环境审计过程中充分考虑生态文明理念延伸扩充水环境审计的内容三落实国家政策实施的内在要求实现可持续发展经济发展与环境保护的矛盾日益严峻世界各国纷纷意识到可持续发展的重要性为了有效地解决资源审计问题国家层面发布了资源环境审计工作的指导意见该意见就资源环境审计工作的指导思想主要任务和发展目标等作了较明确的规定并强调资源环境审计的重要性和紧迫性使我们意识到应当以审计之眼关注资源浪费及环境污染问题以实现经济的可持续发展水资源作为最重要的资源之一加强对水资源的审计是落实资源审计政策的内在要求也实现了从传统意义上的环境保护向可持续发展战略观点上的转变二生态文明理念下水环境审计的重点根据审计目的不同水环境审计可分为水环境财务审计水环境合规性审计水环境绩效审计通过水环境财务审计旨在确定被审计单位财务报表是否真实反映了水环境财务状况经营成果及现金流量通过水环境合规性审计旨在判断水环境治理项目是否遵守了水环境方面的法律法规和内控制度通过水环境绩效审计旨在确保水环境项目的实施是经济高效率和有效果的具体包括一水环境法规制定执行情况的审计1水环境法规政策制定情况的动态评价为了有效地保护水环境资源国家和地方政府制定了数量庞大的水环境保护方面的法规政策这些政策法规是政府关于水环境水质和水的使用建立标准进行管理的基本工具通常政府会规划总体水环境政策涉及水环境保护政策的总体目标目的和策略这为水环境保护行动指明了总体方向和进程有助于向需要执行政策的参与者发出公共政策的明确信号但梳理这些法律法规更多的是对水环境治理起到防御作用禁止的多引导的少水环境污染治理不能光靠堵更多的要靠疏做到疏堵结合作为水环境审计的主体要从水环境可持续发展角度出发对水环境政策的完整性进行评价重点关注水流域政府部门制定颁布的水环境经济政策实施执行效果促使政府部门进一步提升完善环境经济政策对这些政策进行评价时需要运用动态的眼光分析走向在不同时段和不同流域对水环境进行评估时需要结合流域环境变化和国内外经验对政策进行调整使之逐步完善趋于合理2水环境法规政策执行情况的评价我国水环境政策的内容非常丰富涉及到供水生产用水居民用水农业灌溉污染控制渔业和航行等内容由于牵涉部门众多政府会给予这些部门授权分工要求这些部门对于违规排放造成河湖污染的行为坚决予以查处现实中受懒政思维影响某些部门没有很好地履行自己的水环境保护职责审计人员需要根据已有的法规政策评估这些职能部门的职责履行情况及其监督检查工作的效率和效果具体的水环境审计审查对象有用水项目的环评审批监督污水排放者对法规的遵守情况对水环境法律法规进行的解读与宣传对公民投诉行为的落实反馈和对环境违规行为予以制止情况的处理等二水环境治理资金的审计1流域水污染防治资金审计流域水污染防治资金属于环保专项资金对各项环保专项资金的审计是财政专项资金绩效审计的延伸重点根据流域水污染防治规划对水污染防治资金设立安排拨付管理使用情况及设施运营治理效果责任进行审计评价流域水污染防治规划的经济性效益性有效性促进资金管理相关部门履行资金管理职责实现规划目标2水环境治理设施投入和经营情况审计要做好水环境治理基础设施投入是第一步投资主体会将大量的资金投放在诸如污水处理厂垃圾处理厂以及配套管网配套设施等水环境治理设施项目的建设中各审计部门需要对这些水环境治理设施项目建设资金筹集投放使用的真实性合法性和效益性进行审计在水环境治理设施项目开始运营后需要对水质自动在线监测系统运行效果进行评价督促政府相关部门和企业维护系统正常运行确保上报的监测数据真实可靠3农村用水资金审计随着农村工业化的进展农村生活用水生产用水出现了不同程度的问题为此中央和各级政府对农村用水安全项目投注了大量的资金这些资金的投入和使用如不加以有效的监督管理很有可能会被贪污挪用或浪费造成巨大的损失各审计主体应重点关注用水设施建设的资金使用情况开展农村生产生活用水专项审计揭示农村用水安全工作和管理以及制度和机制等方面存在的问题评价农村用水安全工程所取得的成效和经验三水环境治理体系审计水环境治理涉及面十分广泛既包括环境方针政策制定的组织机构也包括落实这些政策职责的相关部门方针政策的制定实施过程实施效果形成了一个完整的环境治理体系相关部门从各自利益出发很有可能会制定选择有利于自身管理的政策审计机关可以选择对单个政府部门的整个环境管理体系进行审计也可以围绕一个或几个共性问题跨部门审计重点关注这些部门水环境管理体系设计是否合理不同部门有无利益冲突政策是否矛盾评价管理体系是否具有有效性应急性以促进政府部门间水环境管理工作的协调三生态文明理念下水环境审计提升的有效措施水环境审计是近几年刚兴起的环境审计的一部分和传统审计相比环境审计更多的是对环境相关指标的评价需要用到大量的环境业务数据为了迎合环境审计需要达到审计效果需要在以下几个方面予以加强一综合运用多种审计方法现在较常用的审计方法有审阅法观察法调查法分析法等这些方法更多的被用于财务资金审计中而水环境审计除涉及到资金筹集和利用情况外还包括水环境政策的执行情况资金使用的效益评价等内容为有效解决水环境审计问题审计方法的选择就有别于传统财务审计除了采用上述方法外应更多的采用目标导向法环境费用效益分析法环境费用效果分析法风险分析法综合模糊分析评价法等独有的水环境审计评价方法二积极开展跟踪审计根据水环境审计的特点可将水环境审计分为事前预警事中监控事后鉴证三个阶段在水环境项目立项前需要先对被审计项目进行风险预判确定水环境项目风险点通过对被审计单位水环境保护相关内控制度的了解结合水环境投融资预算评估该项目的合理性效益性在水环境项目实施过程中通过实际发生的数据分析监控重点风险领域从而在源头上制止造假在事中控制违规操作事后鉴证是指审计部门通过必要的审计程序获取足够的审计证据对被审计单位的水环境资金使用的合法性管理层适用会计政策的恰当性等问题作出公允的评价水环境审计虽面临诸多挑战但在实践中不断完善水环境审计事前事中事后三个阶段的内容能够为水环境审计工作打开新局面三利用外部专家探索水环境合作审计由于水环境管理牵涉到环保财政水利建设等多个单位和部门故水环境审计也会和这些部门发生联系为了做好水环境审计共同推动水环境目标的实现审计机关应主动加强与这些单位部门的沟通联系互通信息查找案源督促审计整改各审计部门在水环境审计过程中可以充分利用其他相关部门专家的智力支持进行合作审计来提升水环境审计工作的质量和水平合作审计时审计部门应该做好带头和协调工作使审计目标统一审计程序步调一致审计信息成果共享通过合作审计的方式开展审计调查建立各部门的联动机制进而共同研究与探讨解决水环境问题的措施和办法四利用信息技术加强信息化建设为了提高水环境审计对投资者和社会大众的有用性应当加强水环境审计信息化建设统一审计报告模式积极利用信息技术构建审计信息化系统网络系统与安全系统把一系列的水环境信息纳入系统中以便提高水环境审计信息的优化配置并实现资源共享做到水环境审计的事前预警事中监控和事后鉴证从而提高水环境审计质量利用庞大的信息化系统可以将审计环保水利城建林业农业等部门的水环境审计信息串联在一起实现数据共享利用互联网技术建立跨区域跨部门的水环境污染防治机制与水环境审计运行体系实施水环境审计信息的全程跟踪与关联解决好水环境审计项目全过程的质量控制从而提高水环境审计数据的真实性可靠性与可行性进而降低水环境审计风险五加强审计队伍建设提高审计人员专业素质水环境审计与其他审计有很大不同除了要求审计人员掌握通用的审计程序和方法外还要清楚水环境的特殊性在水环境审计过程中审计人员需要更多的关注水环境事项相关的计量与报告考虑与水生态环境相关的专门分析指标以及水环境审计实施中协同管理等问题作为水环境审计人员需要交叉具备审计知识和环境资源管理知识为有效开展水环境审计专业的环境审计人才必不可少为此一方面要求各审计机关企业与社会中介组织可以和高等院校合作采用订单班模式培养环境审计的复合型人才另一方面对已有的审计队伍进行水环境政策法规审计技术方法等岗前培训以提高审计人员的环境审计专业技能将生态文明观引入水环境审计丰富了水环境审计的内容而开展水环境审计对生态文明的建设起到了巨大的推动作用在开展水环境审计时将两者紧密结合可以更好地实现经济可持续发展随着人们对环境治理的要求日益严苛水环境审计的作用愈加重要重要性日益突显有关水环境审计的理论研究和实践会愈加深入水环境审计也会取得更大的成果参考文献1厦门市审计学会课题组福建九龙江流域环境审计研究J审计研究2013032于书翠我国水环境审计现状分析及对策J绿色财会2012043黄绪全水环境审计探讨J中国内部审计2011034李璐张龙平关于我国开展水环境审计的理论与实践探讨J中南财经政法大学学报2012065林松池企业环境绩效审计评价基于生态文明视角J商业会计201409