国际化运作的内部审计模式案例.docx

国际化运作的内部审计模式案例近年来国际内部审计发展十分迅速它适应了国际跨国公司的全球经营战略它在风险管理控制框架及治理程序中富有成效的运作提高了组织的效率因而成为当今国际市场上最具活力和挑战性的职业之一随着中国的入世这些企业的国际化运作正以一种难以置信的速度在中国登陆引起中国同业高度的危机感中国的企业开始在更大范围和更深程度上参与国际经济合作与竞争武钢正是在这一国力间的较量中提出了把武钢建设成为国际一流的现代化钢铁企业和精品名牌生产基地国际化战略一流的企业需要一流的内部审计我们正是在这一背景下担负起大型企业集团勇于实践应对挑战的责任和义务我们以高度的责任感投入对这些国际化运作的研究与实践提出富有成效的总体见解以应对这一领域出现的每一个变化我们近年来致力于这一课题攻关的大量成果在国内外得到推广和交流推进了我们在实务技术上与国外同业合作与竞争的进程同时武钢决策层注重内控致力于控制环境建设的决心和力度以及内部审计队伍的实力储备使我们有能力完成这一选题和实践我们力求通过这一课题的实施探索建立国际化运作的中国内部审计模式实行审计业务流程再造兼容并存国内外各种先进管理理念与方法构筑现代内审实用控制技术体系将审计成果迅速转化为生产力促进企业效率更大提高为企业打造核心竞争力实现增值审计一个宗旨年武钢钢铁集团公司在完成了非钢企业全面推向市场主体实施债转股的体制改革后迅速致力于国企监管机制的建设以适应加入世界政治经济发展主题提高企业核心竞争力的需要公司提出了进一步加强国有企业监管力度的宗旨总经理刘本仁在机构改革之际做出了进一步扩大审计队伍增加审计力量的批示公司把内审工作当作在适应组织结构变化和管理任务变化中实现组织增值提高组织运作效率的一种机制公司调整了审计委员会重新认识审计在新形势下的使命按照国际内部审计理念进行定位内部审计工作正是在这一环境下得以健康发展使国家对大型企业建立既充满活力又有约束机制在赶超世界科技水平进程中提升核心竞争力的要求成为企业内在的需要两条主线公司法人治理结构被视为微观的民主与法制框架提升资本效率和防范经营风险已成为管理当局职能部门及企业员工上下关注的焦点新组建的审计部集内部审计和向全资子公司派驻监事会两大职能于一体形成武钢监管的两条主线其优势体现在审计与监事会之间的监督对象相同监管目标一致有利于专业沟通和协调监事会的常驻式监管方式体现在全方位全范围的监督这种在时间上的经常化连续化的全过程的监督将信息不对称风险降到最低限度而内部审计的之也优势又使两条主线在实施联合审计时做到资源共享优势互补三大建设为了开拓内审工作新局面提高审计成果质量扩大审计效益我们大力实施人法技建设同时关注日益复杂的外部环境及内部整合在变化中不断调整定位分配审计资源流程再造推进信息化建设致力于团队素质建设及与外部专家的战略性合作学习行业最好的实践构筑应对变化的实务技术基础以人为本打造学习型群体世纪随着现代内部审计的全新定位它将本职业的生存与发展同企业的命运连在了一起今天的竞争已经变成了学习能力的竞争培育学习型组织和学习型员工成为企业发展战略的重要组成部份年我们人人有成果个个立功受奖我们围绕管理难点攻关的项课题获得大面积丰收理论研讨蔚然成风来自我们中间的四部专著篇论文在国际国内刊物上发表成功地将来自实务界的理论推向国内外职工在赢得企业激励的过程中回报企业的是团队素质的迅速提高管理创新迅速见效企业效益迅速提升审计部创学习型群体促管理创新经验已由全国总工会向全国推广武钢审计部在行业中展示出强大的素质实力及阵容这些都为我们今天探索国际化内部审计模式实践提供了实力的储备实行业务流程再造现代内部审计的迅速发展使其向企业机制运行的所有领域渗透在企业这个规模庞大结构复杂因素众多功能综合信息量大的复杂系统中内部审计正在逐步演化成一个全面多元多层次多阶段的复杂系统我们从完善制度入手用制度约束人规范人促进各项管理的加强和深入对外我们全面清理了从计划下达实施审计落实审计决定有关制度对内建立了包括管理制度系统职责条例系统工作流程系统岗位业务程序系统在内的标准系统包括文件办理系统会议反馈系统联系单制例会制在内的指令办理系统包括统计系统计算机系统审计档案系统在内的文档系统包括善待职工数据库人员去向牌制工作日写实部务公开制绩效考核制在内的人本管理系统这一措施使本部的专业管理行为和职工行为都处于精化管理的有序上进状态并与企业目标始终一致确保目标实施的准则和规范以信息化建设提升审计质量谁在信息化道路上取得了领先地位谁就在市场上占有了相对的优势武钢投资两亿元组建的整体产销资讯系统已经投入运行传统的内部审计获取信息取决于财务应用系统的时代已经结束单独的财务信息系统已经不复存在它将依赖于按供应链进行生产经营管理的信息系统的就源取值内部审计从被动地就地审计取证成为主动的送达审计审计作为一支特别的稽核力量在特别授权下对整个系统进行全覆盖的主动控制我们目前一是实现了审计办公自动化的系统运行二是基于武钢信息系统投入运行的现实实施用计算机进行数据采集抽样分析和汇总三是逐步建立系统完整丰富的审计数据库重点以审计对象和法规检索数据库为主四是在部内基本实现计算机联网四位一体年伴随着母子公司体制的建立武钢逐步建立起四位一体的国企监管体系一是加强纪委监察工作的力量二是提升内部审计层次三是向全资子公司派驻监事会四是全范围实行会计委派制这四大支柱所辐射的监管范围覆盖了所有国有资产投入的领域为了使监管机构精干高效避免各自为政而造成的监管重叠错位脱节及盲区我们组织了大范围的调研和论证以取得共识纪委监察是以执行党的政策法律法规及党政干部遵纪守法为主的监督监事会是代表投资者以国有资产保值增值财务决策资金使用利润分配及子公司负责人经营行为为主的监督内部审计是围绕企业重点工作及内控制度执行为主的监督财务部门是以真实的会计核算为主的监督尤其是我们论证的监事会内部审计会计委派三者之关系优化了监管资源为解决控制过渡和控制脱节提出了全套思路明晰的职责划分促进了武钢建立现代企业制度和法人治理结构的进程而配套的人事政策和实务则提升了监管部门的地位五项重点一从传统的财务收支审计转向为公司识别防范风险服务内部审计关注风险问题标志着内审工作性质的转折为了找准管理的重点和难点年我们在全公司范围内开展审计风险问卷调查调查涉及公司产供销人财物等类项问题调查面覆盖了公司领导管理者及职工代表各个层面近千份问卷的统计分析将企业的风险直指投资领域采购领域建设工程领域以及易被忽视的专项费用福利费用的使用形成了我们应对风险的审计总体规划公司每年均以开年的号文件下发各单位审计计划为规范审计行为提供了依据二法人治理结构中的经济责任审计从事后评价向事中制约延伸提升资本效率和防范经营风险已成为管理当局职能部门及企业员工上下关注的焦点法人治理结构被视为微观的民主与法制框架领导者经济责任制度成为这一治理结构的核心武钢的内部审计与时俱进适应了这一转折早在年对全公司领导干部离任审计率就已经达到监事会对子公司经营者现职评价率亦达到国家五部委要求离任审计的比例是我们着力加大对现职领导干部的审计力度提高了广大领导干部增加全面履行职责确保国有资产保值增值的自觉性一大批勇于创新廉洁勤政积极清理前任遗留问题带领职工艰苦创业实现企业效益持续增长的领导者不断涌现三拓展职业空间的专项审计渗透到深层领域我们遇到问题找方法致力于发挥内部审计经济良医和管理顾问的服务作用审计公示是我们探索与被审计对象之间进行有效的互动性管理以最简捷的方法收到最大面积成效的一种尝试这种在被审单位的中层以上干部及职工代表中公布审计报告的做法被基层领导誉为难得的机会难得的教育难得的交流培训被审计者使我们相互得到提升我们在为厂矿长高级管理人员的培训中也给我们自身的管理带来利益减少了冲突在共同目标下形成合力审计奖励制度是我们对被审单位由硬约束转为正面激励的又一创新也是内部审计在总经理授权下独特具备的职权我们对工程项目的重大奖励使审计决定产生了亲和力而我们的非物质性奖励也被基层认可为更深层次上的激励审计服务使我们经常性考虑降低基层监管成本的问题我们认真论证公司内部审计监事会会计委派三者之关系明确各自的职责和范围减少了基层接受监管的负担在实践中我们与财务的沟通与配合成为双方的共同需要四内部审计在内控框架构建中的联动效应流程再造是创新型企业的灵魂但是创新又不可避免地会与现行法规制度形成碰撞与现行的利益格局形成冲突在这种整合之中唯有内部审计能够凭借比其他部门聚集信息更多管理范围更大内容更丰富的优势迅速形成一支创新型反应快速的学习型团队对开放的动态的复杂管理系统发表更具权威性的评价我们汇集了来自集团各管理岗位的力量针对各类主题联手攻关这种无边界的组织效应和新型的借脑运作产生了很大的合力效应改变了我们审计力量投入的重点不再是各个管理环节的本身而是管理的接口部位这一权利与责任的传递点它带动了相关部门各自敲响警钟主动承担责任的联手管理使每一条审计线索的突破化为一条切断流向不明渠道的财路每一项审计建议的实施成为一笔实实在在的管理创效的源泉我们在投资环节实施的信息真实性审计增强了大多数投资者对国有资产保全的责任感在物资采购环节联手实施四大循环审计完善了阳光采购的内涵我们在资产重组资源利用的管理接口部位联合实施审计穿行试验技术促进了国有资产的保值增值两年来我们通过评价内控制度促进规范管理评价营销制度促进开拓市场评价采购制度促进增收节支评价市场风险促进优化决策评价部门职责促进闭环运行通过对已报告的审计发现进行后续审计求根溯源逼出部门联手管理筑起控制企业利益流失的防线五创新审计方法的精细化管理内部审计在现代管理中与各个环节的专业管理协调日益紧密审计的工具和技术管理方法与这些部门的管理手段和措施也日益兼容并存不少控制难点的突破往往是双方管理技术共同借鉴和弥补的结晶近年来我们逐步建立起自身的方法体系致力于审计战略研究移植来自国际的控制理念及实务技术在内部审计资源管理中我们建立了标准系统在企业横向管理中我们创建了跨部门的多元循环法评价业务流程的接口部位突破法网络比价法民主监督法同级审计制同时双向承诺制审计备案法穿行试验内部控制矩阵图多维分析表等近百种审计的工具和技术都使我们在付出审计措施时旗开得胜内部审计的精细化管理促进了企业管理水平的同步提高六大变化一内审出效益有为才有位两年来我们全面完成审计任务注重将审计成果迅速转化为生产力实现增值审计由于我们创新思路率先在行业实践国际内部审计师协会颁布的内部审计实务标准审计运作迅速与国际接轨使审计工作向纵深进展审计质量不断提高由于专业管理中的成就我们不但荣获了国家省市内部审计先进单位称号而且跨入公司红旗部处室行列最近湖北省内审协会已经发出通知在全省范围内学习武钢内部审计的经验二内审出成果思路变生路内审就是投资是投入少见效快回报率高的投资是加值审计以氧气公司为代表的一批子公司将审计成果化为转换机制提高市场竞争力向管理要利润的巨大回报以一号高炉大修改造工程为代表的一大批项目将审计成果转化为生产力实现了工期质量效益三大目标我们在内部审计按国际化运作中提出的审计定位审计战略审计资源利用审计循环工具及技术运用工作方式沟通渠道激励政策内控环境团队建设审计影响等个方面的理念及实践大大提升了武钢内部审计实力推进了我们在实务技术上与国外同业合作竞争的进程三监管出威力管理得人心我们在公司双文明评比指标确认子公司承包兑现确认经营者年薪兑现中的一票否决权严肃了利益分配的规则维系了激励政策的公平与效力我们实施内控制度评审的取证所到之处得到各级领导的理解和支持对违纪的查处使职工拍手称快审计的威慑力是管理得人心的基础所致四内审出凝聚联手结合力审计成果质量的提高推动了管理向深层次的延伸审计在部门之间架起闭环运行的链条公司各级领导把审计的监管视为本部门管理创新的一部分依靠审计比其他部门聚集信息更多管理范围更大内容更丰富审计意见更具权威性的特点将其纳入公司财务工程合同预算物资纪委监察工会经济责任制考核等各部门日常管理范围内必不可少的成员单位使富有建设性的建议和措施尽快被采纳成为鞭策人们励精图治的咨询师内部审计在基层已经建立起有个成员单位名专兼职审计人员在内的审计网络八个监事会分布在个全资子公司并配合督办内审结论的落实实施子公司在职审计以审计意见为主实施的联手管理项目日益增多审计充当了管理人员自我控制的热心顾问做到了彼此目标一致利益与共使内部监管工作的开展得到各方面的支持部门的期望也鞭策着审计部门自身开拓创新在这种良性的循环中最终受益的是管理者自己五内审出真知创新出动力适应当代审计对管理会计技能内控技能计算机信息技能协调技能等复合技能及审计领域最前沿最新的技术手段的要求我们立足进一步改进审计方法兼容并存先进的管理手段在技术与经济相结合的部位以我们的实践创造先进的实务技术六内审出素质压力出机制内部审计人员最终应当成为企业的中高级管理人才年我们深入基层真抓实干措施在一线制定矛盾在一线解决形象在一线树立赢得了基层的支持和赞同我们的经验得到了公司的推广内部审计取得的成绩一个非常重要的因素是审计环境的改善公司领导对内部审计工作的重视及直接指导是审计工作顺利实施的保证公司审计委员会定期召开会议听取工作汇报研究下步工作公司在审计力量的配备上在分配责任的授权上在加强内部控制的力度上在人事政策的激励上保证了审计人员具有胜任能力和正直品行表明了企业加强自律的决心和力度这种战略目光也潜移默化影响着企业的文化影响着部门对审计工作的配合和理解一年来一批代表武钢审计发展水平的审计报告在公司形成影响监管力度不断加大的同时部门满意度也不断上升我们正是在这种宽松的环境中探索武钢的内部审计之路在全国同行中展示了武钢另一个闪光的侧影树立了公司的形象