所得税

所得税 资产的计税基础 考频，友友去 内容要求必须掌握，相关内容需背诵，的记于心- 资产的计税基础, 指企业收回资产三面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可 以自应税经济利盖中抵扣的金额。 资产的计税基础=未来可税前列支的金额 某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额〈一) 固定资产 账面价值=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备 计税基础-固定资产原价-税法累计折旧 (王) 无形资产 1对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶 段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支 出应当资本化作为无形资产的成本:税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照 研究开发费用的 508%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%捧销、 2 .无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于对无形资产是理需要排销、无 形资产排销方法、排销年限的不同及无形资产减值准备的提取。 账面价值=实际成本-会 计累计排销-无形资产减值准备 但对于使用寿命不确定的无形资产，账面价值=实际成本-无形资产减值准备 计税基础= 实际成本-税法累计排销 《三) 以公允价值计量的金融资产 1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 会计，公侈价值(期末按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益) 税法: 取得时的成本 2 可供出售爹融资产 会计:公允价值(期末按公允价值计量，公介价值变动计入资本公积-一其他资本公 称)。 税法: 取得时的成本 (四) 其他资产  因企业会计准则规定与税法法规共定不同，企业持有的其他资产，可能造成其同面价值 与计税基础之问存在差异- 1采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 会计， 期末按公允价值计量 税法:以历史成本为基础哆定 2. 其他各种资产减值准备负债的计税基础 考频。雪妇女 内容要求必须掌握，相关内容 需背诵，部记于心- 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定 可予抵扣的金额 负债的计税基础-三面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 (一)企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债 (二) 预收账款 (三)应付职工薪酬 企业会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支 出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债，税法规定，企业支付给职工的合 理的工资薪金性质的支出可税前列支。一般情况下，对于应付职工薪酬，其计税基础为三 面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0之间的差矣，即账面价值等于计税基础 需要说明的是，对于以现金结算的股份支付，企业在每一个资产负债表日确认的应付职 [新量，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额，未来期问可也税前扣除的金骆为其 三面价值，因此计税基础为 0- (四)其他负债 其他负债如企业应交的罚款和活纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同 时作为负债反映。税法规定，行政性的罚款和潜纳金不得税前扣除，其计税基础为账面价 值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值- 暂时性差异 考频，坟去女 内容要求必须掌插，相关内容需背诵，出记于心。 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对 未来期问应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异-  某些不符合资产、负俩的确认条件，未作为财务报告中资产、和负债列示的项目，如果按 申税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也构成暂时性差 异。 (一)应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导 至产生应税人金额的暂时性差异- 应纳税暂时性差异通常产生于以下情况: 1资产的账面价值大于其计税基础 2. 负债的账面价值小于其计税基础 (二)可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期问的应纳税所得额时，将导 致产生可抵扣金客的暂时性差异。 可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况: 1资产的账面价值小于其计税基础 2 负债的账面价值大于其计税基础， (三)特殊项目产生的暂时性差异 工未作为资产、负俩确认的项目产生的暂时性差异 某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、贫俩的确认条件而未体现为资产负债表中 的资产或负债，但按照税法规定能能确定其计税基础的，其三面价值夫与计税基础之问的| 差异也构成暂时性差异- 如企业发生的符合条件的广告发和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当期销售收 入 15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时按娄全 计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计 税基础的，两者之问的差矣也形成暂时性差异。 和 可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异 对于按题税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵短，虽不是因资产、负债的 王面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具 有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，将其视同可抵扣暂时性 差异处理，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的弟延所得税资产。  遂延所得税资产的确认和计量 考频， 去友友 内容要求必须掌握，相关内容需背诵，扫 记于心- (于一般原则 资产、负熏的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未米期间能 够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣 可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产 1. 企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辩认资产、负债的入账价值 与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的地让所得税资产，并调整合并 中应予确认的商普等。 2 .与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税次 产应计入所有痢权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产* (二)不确认遂延所得税资产的特殊情况 某些情况下，如果企业发生的革项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响 会计利涧也不影响应纳税所得额，上该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计