实习报告

实习报告 ——上海宏大东亚会计师事务所
姓名：李育霞 学号：110770211 班级：会计1102班 实习报告 实习时间：2013年11月18日——2014年2月25日 实习单位：上海宏大东亚会计师事务所 实习岗位：审计助理 实习目的与要求 会计专业实习环节是会计专业教学的重要组成部分。通过专业实习，要求我们把所学的理论知识转化为实际操作和应用能力，提高我们会计专业方面的动手能力，增强会计实际工作的适应性。为从事会计及相关工作奠定良好的基础。 实习单位简介 上海宏大东亚会计师事务所成立于1987年9月。目前已形成了以会计师事务所为龙头的具备综合执业资质，并具有一定规模的中介服务机构。2008年进入全国百强事务所、名列第70位。2009年进入全国百强事务所、名列第66位。2011年进入全国百强事务所、名列第94位。集团成员包括：上海宏大资产评估有限公司，上海宏大信宇工程造价咨询有限公司，上海宏大房地产有限公司，上海宏大中锐税务师事务所有限公司。 实习的主要内容 1、学习会计核算流程：包括被审计单位的内部会计控制制度；财务部门的业务分工情况；会计信息的处理过程。 2、审计业务的实习：审计业务承接与计划制定中需要注意的问题；实施审计过程中，运用审计方法，搜集审计证据，编制工作底稿； 3、了解审计报告的撰写，审计意见的出具、审计质量的控制。 实习总结 （一）初步认识 经过了这段时间的实习，我了解到审计是对企业财务的审计，属于鉴定业务。会计师事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账以及必要的凭证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与凭证的一致，以及账实的一致，还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。 审计最终的结果以审计报告的方式呈现，审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告可以分为：标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告，非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。 （二）实际操作 第一天去所里报到后，第二天就进入审计业务的实际练习阶段，我们跟着老师到英雄公司总部外勤。主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作，协助完成工作底稿。起初比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分类账，明细账，固定资产明细表等等，然后开始进入抽查凭证工作。开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较繁琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合同意后与客户提供的报表相对照。 除了抽查凭证外，我们很大一部分的工作内容就是编制工作底稿。工作底稿时我在工作中接触到最多的资料，是出具审计报告的基础审计，也是会计师事务所重要的档案资料。 审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当的记录，证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿时注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是重要的审计档案。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。资产类工作底稿、负债类工作底稿、所有者权益类工作底稿，损益类工作底稿主要是对资产、负债、所有者权益、档期损益类科目的审定，是报表可信的保证，是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。根据报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表，根据总账与明细账、明细账与凭证的核对填制科目抽凭表。 在实习期间，我是在上年底稿的基础上编制2013年的工作底稿，主要做审定表的部分。其中遇到最多的问题就是往来款项的账龄分析以及税金的计算上。开始几次的账龄分析都是做错的，税金也是计算错的。后面助理姐姐给我系统介绍了一次，才知道原来账龄分析是还有一张往来明细表的，要根据那张表做账龄分析；而税金计算是在账套里可以导出相应的数据，再利用底稿中的公式计算得出。经过助理姐姐的教导后，之后再做底稿时都比较顺利了。 在实习过程中，我们所进行的项目之一是一家融资担保公司，从事资金的担保和咨询业务。到了公司所在地，我发现该公司的财务状况非常混乱，首先是公司的财务人员对于账套的应用十分混乱，无法将账表导出，这就使得我们在查阅账目时十分的困难。其次，该公司由于账套系统老旧无法应用，大部分账目是通过手工记账完成的，我在核对管理费用这一栏时就出现了手工账目严重混乱的现象，对我们的工作十分不利。在进行科目账核对时，公司为我们提供的打印好的报表，但手工打印难免会有错漏，这使得我在核算总数时没办法将总账与明细账对到一起，仔细询问主管会计才知道将近有十几万的账只