浅析事业单位财务会计内部控制存在的问题.docx

浅析事业单位财务会计内部控制存在的问题一事业单位财务会计内部控制存在的主要问题当前现行的事业单位财务会计管理上依然跟不上社会的发展现行事业单位财务会计管理体制与实际相脱节严重阻碍了事业单位正常业务的运行具体说来我国事业单位财务会计内部控制存在的问题主要表现为以下几个方面一事业单位财务内部控制相关的法律法规和制度建设不健全当前我国事业单位财务内部控制可适用的法律法规制度条文等不够健全而且可用的条文不系统大多散见于有关财经法规制度中由于当前我国对于事业单位财务会计管理方面的法律法规等尚未建立起完善的制度体系而新会计法作为一项新的财政管理体系它的实行初期相关的配套制度或者规定尚未制定或者明确相关的法律制度也存在与实际情况相脱节的问题同时部分事业单位缺乏对财务内部控制重要性的认识尚未完全建立完整的内部控制制度导致财务内部控制没有严密完善的制度可循其次部分事业单位虽然制定了相应的财务会计内部控制制度但由于种种原因相应的制度无法落实执行效果往往大打折扣事业单位会计内部控制只能流于形式二事业单位会计内部控制监督机制流于形式监督效果不佳计划经济时期形成的会计核算管理体系各事业单位自行设置会计机构任免会计人员并直接领导了会计人员的日常工作会计人员从属于服务单位对本单位直管领导负责上级财政部门仅对事业单位任用的会计人员的职业资格专业技能等方面进行管理对会计人员没有进行直接的领导由此造成了不少事业单位始终存有真账假做假账真做查出是你的本事查不出是我的运气的侥幸心理账务私设乱设对上级隐匿财务收入私设小金库形成了混乱的账务管理乱象贪污浪费严重行贿受贿屡见不鲜会计集中核算制度施行后取消同级机关事业单位的财务银行账户裁撤同级事业单位的会计机构会计岗位对会计核算工作进行集中办理集中监督会计核算业务之后铲除了事业单位在会计核算过程中的暗箱操作的土壤各事业单位的日常经济往来收支用取等财务行为都必须通过会计核算中心的账号在中心专职会计人员的监督下进行加强了事业单位遵守财经纪律的法律法规和组织纪律的意识但事业单位实行会计集中核算后事业单位会计内部控制的监督机制弱化的形式不见好转然而有愈来愈弱化的趋势一方面事业单位未能建立专门的内部审计机构部分事业单位即使建立了相应的审计机构其内部审计人员的任免也由单位领导决定造成了审计人员审计工作直接受单位领导管理影响了审计的效果三事业单位会计内部控制的管理人员整体素质与实际要求不匹配一方面事业单位会计内部控制管理人员专业性强业务实践能力要求高而这方面的专业人才较为紧缺直接导致了事业单位会计内部控制人员自身素质与实际工作需要不相匹配会计内部控制管理效率不高工作效果不好另一方面是事业单位会计内部控制人员的个人素质及专业知识储备不足在实际工作中动手操作能力差无法胜任现有的工作职位同时部分会计内部控制工作人员无视相关的法律法规和单位的规章制度仅凭借个人喜好和意志办事粉饰报表导致会计信息资料失真无法保证会计信息的真实性和有效性四事业单位财务内部控制对资产的控制效果不佳随着经济社会的不断发展和我国经济实力的不断增强国家对于事业单位的财政拨款越来越多各单位之间由于职能差别所获得的财政拨款也有了相应的差别由此形成了单位与单位之间相互攀比的弊端事业单位在进行固定资产的投资买卖时在建设大型工程投资等活动时往往会盲目追求量的大和全而忽略了对投资行为的有效论证形成了大量资产投入到无用的项目中直接造成了大量的资金浪费特别是对于事业单位购置的大型机械设备时对于设备购置成本或者形成的预期效益的估算分析都没有做好造成了大型设备购置花费过高投资后的实际收益率过低事业单位在对资产进行评估清理时特别是在对一般设备进行报损回收时由于处理不及时设备丢失严重对资产的变化和处置的随意性又造成了固定资产账面与实际金额不符五事业单位财务会计内部控制意识浅薄国家对事业单位的考核仅以下达的事业任务是否如期执行所拨付款项是否按照制订的预算严格执行为标谁由此造成了各事业单位对于财务会计的日常管理就显得较为松懈工作的侧重点主要集中在年度任务或者工作是否能够及时完成导致了事业单位内部财务管理较为混乱事业单位管理层对于财务会计内部控制意识不强认识不清部分事业单位领导者缺乏足够的法律法规意识随意根据个人意志凌驾于内部控制的各项规章制度上无视规则随意更改严重影响了事业单位内部控制相关制度规范建立的权威性和威慑力事业单位对于财务会计内部控制的轻视造成了相关的体系建设落后保证机制不完善与单位长远发展规划不匹配难以形成长效的管理制度六财务会计内部控制未能与会计信息化结合随着我国经济社会的不断发展和信息技术的日益普及会计电算化越来越被重视和运用我国事业单位中也广泛采用了信息技术处理会计和财务信息等工作这就对事业单位在处理原始会计数据及相应的数据处理提出了更高的要求以保证事业单位真实有效的财务会计信息同时会计电算化在给各部门带来便捷的同时也形成了某些弊端比如在会计电算化基础上由于事业单位用人机制的限制部分财务和会计人员不仅负责事业单位信息报送和数据输出方面的工作同时又负责财务信息数据的录入工作这就造成了财务信息数据可能会被人为修改的问题二完善事业单位财务会计内部控制措施事业单位财务会计内部控制是其所有内部控制工作中的重要内容对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用完善的财务会计内部控制体系依赖于建立健全完善的治理结构支撑体系可以极大地促进事业单位现代管理结构的形成和现代管理制度的建立因此完善事业单位财务会计内部控制体系至关重要完善事业单位财务会计内部控制体系应当从以下几个方面着手一提高事业单位财务会计内部控制意识财务会计内部控制对事业单位的管理具有十分重要的作用牵涉到事业单位的日常生产经营管理等各个方面因此作为事业单位的领导层以及财务管理工作的首要责任主题事业单位领导人员应当从思想意识上提高对财务会计内部控制的重视程度保证本单位财务报告的完整性真实性确保财务会计内部控制相关的保障体系规章制度的权威性和有效性同时事业单位管理人员应当积极在本单位人员中树立起财务会计内部控制的重要性意识对员工进行培训和宣传增强员工的财务会计内部控制意识确保人人知道了解财务会计内部控制的重要性和相关内容只有这样才能从员工的思想意识中树立财务会计内部控制的权威性和威慑性二提高事业单位内部审计监督力度建立健全内部审计制度内部审计是实施再监督的一种有效的措施其目的是为了事业单位健全内部控制监督制度查错防弊改善经营管理内部审计机构要与财务机构独立分开同时保证内审人员独立于被内审部门只有这样才能更好地实施会计再监督作用首先要提高事业单位内部审计部门工作人员的审计监督意识树立审计部门人员工作的权威性和独立性加强对审计人员法律法规规章制度等方面的培训提高业务能力其次建立财务审批权限和签字制度加强事业单位各项支出的管理严格控制和规范财务制度在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批在签字审核中规范每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名三将事业单位财务会计内部控制与日常工作相结合一是强化权力运行的制约机制加强相互制约相互监督实行岗位相互分离在财会的内部牵制上确保不兼容岗位相互分离职责权限明确二是把事业单位财务会计内部控制与会计电算化系统结合起来进一步完善相关的岗位任用条件加强相互制约相互监督避免同一个人员处于多个不兼容岗位实行内部牵制机制确保会计信息的真实有效总之事业单位财务会计内部控制是其所有内部控制工作中的重要内容对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用事业单位应当实行财务会计内部控制建立健全和完善的内部控制制度实行完善的治理结构支撑体系有效促进事业单位现代管理结构的形成和现代管理制度的建立