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故人西辞
上传于：2024-07-06
金融资产的分类与重分类
一、金融资产的初始分类（3大类）：(初始重点)
以摊余成本计量（有利息的）的金融资产：债券投资、应收账款（票据）、长期应收款等
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：其他债券投资（债券类）、其他权益工具投资（股权类）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：交易性金融资产
具体规定
（I）以摊余成本计量的金融资产（债权）
根据业务模式和合同现金流量特征
金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标（目的是吃利息）；②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（利息是根据本金金额核算的，本金越多利息越多，将来收到的钱是本金加利息）。采用应收账款、债权投资等科目核算。
（II）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
根据业务模式和合同现金流量特征（买了债券，既吃利息又挣差价）
金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的根据业务模式是既以收取合同