企业研发准备金制度(适用于所有企业备案)

企业研发准备金制度第一章总则1为进一步规范和加强对研发经费的管理提高资金使用效益根据国家有关政策规定并结合本企业的实际情况特制定本制度2研发准备金是指为公司内部研究开发项目的资金需求根据相关法律法规和企业内部权力机构的决议在研发项目实际展开前和研究开发过程中提前安排的专门用于内部研发项目支出的资金3研发准备金单独核算专款专用项目组和相关部门应严格按照本制定的规定制定内部管理办法加强对研发准备金的监督和管理4公司在产品技术材料工艺标准的研究开发过程中发生的各项费用的管理按照本制度执行5相关政策依据12005年12月31日国家中长期科学技术发展规划纲要20062020国发200544号规定八若干重要政策和措施1实施激励企业技术创新的财税政策结合企业所得税和企业财务制度改革鼓励企业建立技术研究开发专项资金制度22006年12月4日企业财务通则财政部令2007第41号第38条企业技术研发和科技成果转化项目所需经费可以通过建立研发准备金筹措据实列入相关资产成本或当期费用32007年9月4日财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见财企2007194号规定四企业可以建立研发准备金制度根据研发计划及资金需求提前安排资金确保研发资金的需要研发费用按实际发生额列入成本费用第二章提取和分配研发阶段分为研究阶段和开发阶段基于谨慎性原则现实中开发阶段会形成无形资产以及现行的会记准则规定公司仅计提研究阶段的准备金下文所指的研发准备金无特别说明仅指研究阶段的准备金期初计提研发准备金是一种事前确认以后会计期间所发生的研发费用可用研发准备金冲抵具体办法有1销售额基准法该法是以上年度销售额或当年很可能实现的预期销售额为基础来确定研发准备金计算方式为预提的研发准备金上年度销售额或当年很可能实现的预期销售额研发准备金提取比例提取比例暂时按10实际工作中主要可参照高新技术企业认定标准中关于研发费用占销售额的比例调整2企业管理当局根据以往的经验和研究开发项目未来的总体资金需求核定一个数额3利润基准法利润基准法是以上年度税后利润为基础按照一定比例提取的研发准备金的一种方法这种方法降低了企业由于研发支出过多而造成的财务风险但不适用企业在初创期或者亏损有明显转机的时候公司将根据不同的发展阶段选择不同的方法结合公司的实际情况计提研发准备金公司财务在一季度结束之前根据董事会执行董事或者总经理批准生效的研发准备金预算准备研发经费并计提好研发准备金确保按研发计划提供资金保障研发准备金公司将根据研发进度各项目的研发预算在不同的研发项目之间进行分配第三章使用范围研发准备金的开支范围主要包括以下几个方面1人员人工费用从事研究开发活动人员也称研发人员工资薪金津贴补贴奖金基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费工伤保险费生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用2直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出包括1研发活动直接消耗的材料燃料和动力费用2用于中间试验和产品试制的模具工艺装备开发及制造费不构成固定资产的样品样机及一般测试手段购置费试制产品的检验费3用于研发活动的仪器设备的运行维护调整检验维修等费用以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器设备租赁费3折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用4长期摊销费用包括研发设施改建改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销5设计费用为新产品和新工艺的构思开发和制造进行工序技术规范规程制定操作特性方面的设计等发生的费用包括为获得创新性创意性突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用6设备调试费用主要包括工装准备中研究开发活动所发生的费用如研制生产机器模具和工具改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围7无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件知识产权非专利技术包括许可证专有技术设计和计算方法等所发生的摊销费用8委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用研究开发活动成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定按照实际发生额的80计入企业研发费用总额9其他费用是指除上述费用之外的与研发活动直接相关的其他费用如技术图书资料费资料翻译费专家咨询费高新科技研发保险费研发成果的检索分析评议论证鉴定评审评估验收费用知识产权的申请费注册费代理费差旅费会议费通讯费等此项费用一般不得超过研究开发总费用的20另有规定的除外备注研发经费即研发投入指投入到研发项目的资金总额或研发项目投资总额包括购置研发设备技术引进费等资本性支出以及研发用材料研发人员薪酬等收益性支出因此研发经费的开支范围也即为研发准备金的开支范围第四章管理1研发项目的立项与审批研发部会同公司的技术部市场部等部门根据公司的发展规划共同商讨公司未来的研发方向并确定新的研发项目研发项目经董事长或总经理同意后进行研发立项研发部就已审批的研发项目任命项目负责人董事长或总经理同意后项目负责人开始编制研发计划包括研发经费的概算及研发项目计划表研发计划经过评审委员会必要时研发计划需取得专家意见的最终审批通过后研发开始进入准备阶段2研发准备金的预算编制研发费用资金预算由每个研发项目分别编制对于研发过程中所需的新材料不明价格的在列预算时可以根据市场同类产品的价格进行预估允许15的预算误差率同一研发人员参与不同项目的研发时应将人工费合理分配无法分配的需注明研发人员的研发工时费估计3研发准备金的支出管理1研发材料设备仪器模具费用等支出外包与外单位合作研发的费用支出必须先进行申请申请或者使用时需注明所属项目财务部接到付款申请后首先应该审核该项支出是否在预算范围内所申请的支出财务部应先行在对应的预算中进行扣除费用实际发生时再予冲抵如超出预算的财务部不予通过并提醒研发部需要走追加预算的流程2研发人员的职工薪酬研发设备的折旧场地租赁等固定费用由财务部按结算周期直接从预算中扣除3其他类别的研发费用发生之后研发部参照公司财务报销制度申请报销财务部据研发费用资金预算进行审核支出在预算之内的由部门主管审核财务部审核及总经理签字后可以报销预算之外的费用必须经过公司总经理签字审核后才能报销并应进行追加预算第五章核算报告与披露1研发准备金的核算公司按照研发预算提取当年预算使用的研发准备金作为研发项目的专项资金计提研发准备金时全部计入当期研发费用预提不足的末年补计提当年多计提的研发准备金不得转回当前发生研究支出时当期直接冲减研发准备金本年年底未用完的研发准备金所得税汇算清缴时纳税调增次年用完后再纳税调减根据财务部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税2015119号文件的规定研发支出需设置项目辅助账核算具体核算时根据研发项目名称登记编号专属费用采用直接对应和算法公用费用采用总量计量再分摊的办法对不同的费用采用不同的分摊依据开发阶段的支出在支付时直接计入研发支出达到资本化条件时研发支出转为无形资产2研发准备金的披露在与研发准备金配套的会计准则尚未出台前年末未使用完的研发准备金我公司在会计报表的开发支出中列示研发准备金在附注中将披露计提的依据方法本年计提金额及本年实际支出金额准备金结余等项目第六章附则1本制度未尽事宜按有关法律行政法规和规范性文件的规定执行本制度如与国家日后颁布的法律行政法规和规范性文件等相冲突按国家有关法律行政法规和规范性文件及公司章程的规定执行并及时修订本制度报董事会审议通过2本制度由公司董事会负责解释和修订3本制度自2018年1月1日起执行XXXXXXXXXXXX公司2017年12月20日