企业所得税优惠备案政策解读

企业所得税优惠备案政策解读 在国家税务总局发布的《企业所得税优惠政策事项办理办法》 《国家税务总局公告 2015 年第 76 号)》中，明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行各案管理方式- 企业所得税优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治 地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、 所得减免、抵扣 应纳税所得额、减低税率、税额托免、民族自治地方分享部分减免等等。企业应当自行判断 其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税 务机关大行备案手续，并妥善保管留存备查资料- 一”优惠事项备案: 明确 55 项企业所得税备案管理事宜 企业所得税优惠事项备案，根据 《办法》规定，企业在自行判断符合税收优惠政策条件 前担下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按 疆 《办法》规定提交相关资料的行为。为增强《办法》可操作性，便于企业查询使用，随《办 法》附录 《企业所得税优惠事项各案管理目录》 (2015 年版) ，《目录》 共计企业所得税 优惠事项 55 项。这是在对现行企业所得税优惠政策全面梳理基础上，按照优惠事项名称、 政策概述、主要政策依据、 备案资料、预缴期是否享受优惠、主要留存备查资料等项目进 行的归纳、细化与明确。编发《目录》对于落实优惠政策具有积极作用。一是细化执行标准， 进一步增 强《办法》操作性;二是便于企业学习、查询和应用企业所得税优惠政策，知悉 具体管理要求，三是便于税务机关统一办税流程，规范操作程序，四是增强社会监督，推动 政府信息公开。 二 备案资料，《备案表》和部分相关资料 备案资料主要包括两项内容，即《备案表》和部分相关资料。 《备案表》由企业按照 定填写，反映企业辛受优惠政策的基本情况，相关资料则根据《目录》 要求提供。大部分优 患事项企业仅壤写《备案表》即可完成备案。据初步统计， 《企业所得税优惠事项备案管理 目录》 《以下简称《目录》》列示的 55 项优惠事项中，有 24 项需要附报辛受优惠政策的 相关资质、证书、文件等，28 项只震填写 1 张 《备案表》，3 项优惠以"申报代普备案", 对于企业享受小型微利企业所得税优惠、国定资产加速折旧、单位价值低于 5000 元回定己 产一次性扣除和低于 100 万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策，企业通过填写纳税 申报表相关栏次履行各案手续，不再另行填写 《备案表》- 三 备案时间: 不迟于年度汇算清缴纳税申报限期 由于各项优惠政策类型和享受优惠政策条件有所不同，大多数优惠政策可以在预缴环节 申报亭受，少部分优惠政策由于核算原因或者需要依据某种资格判断是否符合优惠政策条 件，需要等到汇各清缴时才能判断是否误受优惠政策，同时考虑有的企业可能同时享受多项 优惠事项。为减轻企业和负担，减少企业一个年度内多次备案，《办法》规定，企业应当不迟 于年度汇笨清缴纳税申报时备案，即不得超过年度企业所得税汇算消缴蕉止期《次年的 5 月31 日) 。 这样处理，有利于企业集中 办理优惠事项各案工作，税务机关以信息化方式 掌握纳税人享受优惠情况，提高纳税申报数据质量，加强税收优惠的后续管理。企业享受定  期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减介向起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化 的，不再展行备案手续。企业享受共他优惠事项，应当每年必行备案程序. 备案分类:正常备案、变更备案 备案分为正常备案、变更备案二种情况。未发生变化不再备案、不再符合减免税条件主 动停止减免税。 《一) 正常备案，是指企业部受优惠政策所履行的一种备案方式。. 《二) 变更备案，主要针对享受定期减免税的企业，其在享受定期碱免税政策的第 年履行备案手续后在此后优惠政策有效期限内: 工如果减免税条件未发生变化的，不再备案 2.对于减免向条件发生变化但企业可以维续享受减免向的，为避免纳税人判断失误，和需 要企业履行备案手续，税务机关可以精此加强税收优惠管理，同时增加纳税人享受政策的准 确性，是一项为纳税人服务的措施- 3.对于纳税人减免向条件发生变化，不再符合减免向条件的，为减经企业办税负担，不 需要履行额外手续，企业应当主动停止减免税，恢复征税- 五 分别备案: 享受多项税收优惠或税收优惠需要分不同项目核算 企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案 主要包括，研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保 护、节能节水、安全 生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。定期减免和事项，按照《目录》优惠事项"政策 概述"中列示的"定期诚免向"执行， 六 定期优惠: 减免税条件发生变化视情处理 定期减免税优惠事项备案后有效年度内，企业减免税条件发生变化的，按照以下情况处 理: 《一) 仍然符合优惠事项规定，但备案内容震要变更的，企业在变化之日起 15 日内， 向税务机关办理变更各案手续。 《二) 不再符合税法有关规定的，企业应当主动停止享受税收优惠。 《三) 对于不符合税收优惠政策条件的优惠事项，企业已经申报误受税收优惠的，应当 子以调整- 七 汇总纳税企业优惠事项办理规定总分有别  跨地区《省、自治区、直辖市和计划单列市) 经营汇总纳税企业的优惠事项，按以下情 况办理; 《一) 分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区 域性税收优惠〔西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东模琴、福建平漂) ， 以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向 其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备 案- 《二) 总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写 《汇总纳税企业分支机 构已备案优惠事项消单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关- 《三) 同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地区经营的汇总纳税企业优惠事项的 备案管理，由省税务机关确定。 八_留存备查资料，按要求限期提供和期限保存 企业应当按照税务机关要求限期提供留存各查资料，以证明其符合税收优惠政策条件. 图存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同《协议) 、证书、文件、会计账册等次 料。是企业证明符合