个人所得税教案2

教师课次授课计划 珠海市高级技工学校 No 教学目的，通过本次课学习，他握个人所和 | 教村处理意见及教学设计活动。 是工资、划金特殊所得的计税方法 本次课要让学生掌所现行个人所得税规定 的适用税率的具体使用。要向学生解释，由于 我国现行个人所得税采用的是分类所得税制， 因此，不同所得适用不同税率，以体现国家调 重点。个人取得全年一次性奖金的计算”| 节收入的目的。现行税率包括二类，即超帮时 实行内部退养人员取得一次性补偿费的计 | 进税率和比例税率。同时，为体现区别对待政 税方法, 对个人因解除劳动合同取得经济补 | 策，对劳务报柄所得采取了加成征税，而对稿 偿多的计税方法, 个人提前退休取得补贴收 | 栈所得则采取了减征方法。 入的征税问题 让学生掌担各项应税所得应纳税额的计算 方法。要向学生具体讲角各项应税所得项目应 难点，个人取得全年一次性奖全的计算，“ | 纳税额的计算工资、攻金特殊所得计算在实 实行内部退养人员取得一次性补偿费的计 | 际工作中也很重要。个人取得全年一次性奖金 税方法, 对个人因解除劳动合同取得经济补 | 的计算，实行内部退养人员取得一次性补偿费 偿金的计税方法, 个人提前退休取得补贴收 | 的计税方法, 对个人因解除劳动合同取得经济 入的征税问题 补偿金的计各广法, 个人提前退休取得补贴收 入的征税问题。是企事业单位常年发生的涉税 业务， 一、组织教学 5分钟 |四、观加、小结 1分名 二、复习旧课 10分锌|五、布置作业 分名 三、 讲授新课 60 分钟 | 教学方法，以教授法为主，配以启发性提问， 第六章个人所得税 课堂讨论，结合案例教学法，加深学生对所学 第六节 “应纳个人所得税计算 知识的理解 一、工资、蓝金所得的计税方法 5二) 工资、薪金特殊所得的计税方法 作业，做课本PI78 页届试古 执 课 课 | 做习题代PH一P52 第五章习旭 “| 行 党 外 | 小结: 后 小 作 | 1、工资、攻金特殊所得的计税方| 。记 结业 |法  第六章个人所得税 第六节” 应纳个人所得税计算 一、工资、菜金所得的计税方法 (二) 工资、薪金特殊所得的计税方法 工 个人取得全年一次性奖金的计算 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全 年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年某侧和绩效 工资办法的单位根据考核情况兑现的年兰和绩效工资。个人取得全年一次性奖金，应当与当月 工资新全所得合并计算缴纳个人所得税，但是考虑到全年一次性奖金是对员工全年工作业绩的 综合考评，为了降低税负，在适用税率上给予纳税人一定的照顾。根据以下两各情形，政策上 设计了两种计税方法: 举例，(1) 假设李某 2011 年 12 月工薪所得为 1700 元，年终奖为 6000 元，当月应纳个人所得 税计算如下: 步台一，确定适用税率- 【6000- 〈3500-1700)】/12-350 ，故适用税这为3%，速算扣除数为0. 步台二，年终奖金的应纳税额一【6000- (3500-1700)】X 39=4200X3%一126 《元) 由于当月工薪所得1700元低于3500元费用扣除标准，因此1700元收入个税应纳税额为地。 (2) 很设李某当月工薪所得为3700元，年终奖为6000元，当月应纳个人所得税计算如下: 步要一，确定适用税率。 6000712-500 ，改适用税率为3%，速竺扣除数为0. 步村二:年终奖爹的应纳税额一6000X 3一180 (元) 备注,第(2) 种情况的3700元应单独计税。 当月正常工资3700元应纳个税为， (3700-3500) X3%=6 2、特定行业工资、靳爹所得的计税方法 为了妥厌某些特定行业，如采气业、远洋运输业、远津捕捞业以及财政部确定的其他行业， 因季节、产量等因素的影响，职工的工资、霖全收入呈现较大幅度波动的实际情况，对于这三 个行业的工交、赤金所得，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税，即每月按实 际工资、薪金数烙预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并 计算实际应纳的税款，多退少补. 用公式表示为: 全年应纳所得税额=[{全年工资、薪金收入二12-费用扣除标准) X 适用和率-速委扣除数] X 12 举例+ 某采扬业职工，在2014纳税年度1奉1 1月份，实际取得工资、薪金数额为50000元，按规定 共预缴个人所得税未500元，年终又领取工资、奖金10000元。试问该纳税人年终应交纳个人所 得税款为多少? 应匆税款= 1[(50000+10000) 二12-3500] X 34-0] X 12-500=40(元) 因此该纳税人年终应缴税款40元-  3.实行内部退养人员取得一次性补偿费的计税方法 《2实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退体年龄之问从原任职单位取得的 工资、薪金，不属于离退体工资，应按 “工资、某金所得”项目计征个人所得税。 《2) 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入, 应按办理内部退养手续后至 法定离退体年龄之间的所必月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当 月费用扣除标准，以祭疾为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入， 城去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 第一步 确定适用税率, 一次性收入二办理退状手续至法定退休年耸的实际月份数十当月的工交 薪金所得一费用扣除标准，依据此数确定适用税率- 第二步 计算应纳税疾应纳税额=《一次性收入十当月的工资薪金所得一费用扣除标准》X适用 向率一速筑扣除数 举例:2012 年 10 月中国公民张革与原任职单位办理内部退养手续，取得了一次性收入 100000 元，张某办理内部退养手续至法定退体年龄之间共计 20 个月。张某的月工资 2200 元。2012 年 10 月张某应缴纳个人所得税《。 B 。 ) 元。 人6500 。 B9765 C.8875 。 咏9825 100000/20+2200-3500-3700，税率 10% 扣除数为 105. 加10 月张某应缴纳个人所得税= 〔100000+2200-3500) *10%-105-9765 《3) 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年齿之间重新就业取得的“工资、霖金所得", 应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资薪金所得”合并，并依法自行向主管稳务机关 申报纳个人所得税- 4、对个人因解除劳动合同取得经济补偿全的计税方法 《1) 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿 金、生活补助费和其他补助费用) ，其收入在当地上年职工平均工资 3 依数额以内的部分，免 征个人所得税: 超过 3 信数疾部分的一次性补偿收入,可视为一次取得数月的工资、某爹收入,， 允许在一定期间内平均计算。方法为以超过 3 信数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本 企业的工作年限数〔超过 12 年的按 12 年计算) ，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按 照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受座的，已纳税的一次 性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资、赤金所得合并计算补缴个人所得税。 《2) 个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗 保险发、基本养老保险费、失业保险费