所得税59375

企业所得税 企业记得税是指国家对境内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税,它是国家参 与企业利润分配的重要手段， 改革开放以来,我国实行了对内对外两套税制，内资企业适用《中华人民共和国企业所 得税知行条例》， 外资企业适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内外 资企业在税收优惠、税前列支标准等方面存在明显关异。 实践证明, 在改革开放之初这样做 是必要的，对扩大开放、 吸引外资、促进发展发挥了重要作用。 但随着客观政治经济形势的 变化，企业所得税制改革日益紧追和必要。 我国加入世贸组织后，国内市场对外资进一步开 放, 内资企业也乏渐融入世界经济体系之中, 继续采取内外有别的税收政策, 必将影响统一、 规范、 公平竞争的市场环境的建立。 在这种形势下,《中华人民共和国企业所得税法》于 2007 年3 月16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自 2008 年 1 月 1 日起施行- 、细税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 以下统称企业) 为企业所得税的 纳税人，依法缴纳企业所得税. 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国 《地区) 法律成立且实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。 依照外国《地区) 法律、 法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业- 二、征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国 境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得 税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税- 三、应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入瘟额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的 以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 《一) 收入总客 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收和总额。 包括， 上、销售货物收入; 2、提供劳务收入: 3、转让财产收入: 4股息、红利等权益性投资收益， 5、利息收入; 6、租金收入; 了、特许权使用费收入: 8、接受捐赠收入: 9、其他收入。 收入总额中的下列收入为不征税收入: 上、财政拨款， 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;  3、国务院规定的其他不征税收入。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额: 1、股县、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用发所得，以收入全颜为应 纳税所得客: 2、转让财产所得，以收入全上额减除财产兆值后的余狐为应纳税所得客: 3、其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 《二)》 准予扣除的项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他 支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%6以内的部分，准予在计算应纳税所 得额时扣除。 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除 计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产排销费用，准子所除。 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待失费用,按照规定排销的，准 子扣除; 1、己是额提取折旧的固定资产的改建支出: 2、租入国定资产的改建支出; 3、国定资产的大修理支出， 4、其他应当作为长期竺排费用的支出。 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除- 《三) 不得扣除的项目 在计算应纳税记得额时，下列支出不得扣除: 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收功款项， 2、企业所得税税款: 3、税收还纳金; 4罚金、罚款和被没收财物的损失: 5、税法规定可税前扣除以外的捐赠支出: 6、钼助支出， 7、未经核定的准备金支出， 8、与取得收入无关的其他支出。 下列国定资产不得计算折旧扣除: 1房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 2、以绿营租赁方式租入的固定资产， 3、以融资租赁方式租出的固定资产， 4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 5、与经营活动无关的固定资产: 6、单独估价作为国定资产入账的土地; 7、其他不得计算折旧扣除的因定资产。 下列无形资产不得计算捧销费用扣除: 上、自行开发的支出已在计算应纳税所得狐时扣除的无形资产， 2、自创商淮， 3与经营活动无关的无形资产  4、其他不得计算排销费用扣除的无形资产- 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 (四) 弥补亏损 纳税人发生年度亏损的可以用下一纳税年度的所得弥补: 下一纳税年度的所得不是弥 补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。5 年内不论熏利或亏损，都 作为实际弥补期限计算。 这里所说的亏损，不是企业财务报表中反映的亏损频，而是企业财 务报表中的亏损频经主管税务机关按税法规定核实调丈后的金额。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时, 其境外营业机构的亏损不得抵减境内党业机构的天 利。 《五) 应纳税所得额的确定和调整 1纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则- 纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额。 《0 以分期收藏方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售 收入的实现; (2) 建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完 成的工作量确定收入的实现 《3) 为其他企业加工、制造大型机要设备、船鹏等，持续时超过一年的，可以按完工 进度或者完成的工作基确定收入的实现。 2纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵 把的，应当依照国家有关税收规定计算税收- 3. 纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、竟用插证不能正确计算应纳税所得额的， 税务机关有权核定其应纳税所得额- 四、税率 企业所得税的税率为 25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立 机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的 所得缴纳企业所得税，适用税率为 20%。 符合条件的小型微利企业，诚按 20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，诚按 15%的税率征收企业所得税。 五、应钠税额 企业的应纳税所得额乘以适用税率, 减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税 额后的余额，为应纳税额。 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税矣中抵免, 抵免 限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税客; 超过抵兔限铬的部分,可以在以后五个年度 内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补: 1、居民企业来源于中国境外的应税所得; 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有 实际联系的应税所得- 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息.红利等权益 性投资收益， 外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为 该居民企业的可抵免二外所得税税疾，在抵免限额内抵免 六、税收优惠 《一) 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 《二) 企业的下列收入为免税收入: 上、国债利息收入;  2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收藏， 3、在中国寺内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益， 4、符合条件的非营利组织的收入, 《三) 企业的下列所得，可以免征、沽征企业所得税: 上、从事农、林、牧、渔业项目的所得: 2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得: 3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得; 4、符合条件的技术转让所得; 5、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构、场所没有实际上联系的，来源于中国境外的所得。 《四) 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税- 国家需要重点扶持的商新技术企业，诚按 15%的税率征收企业所得税- 《五) 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地 方