新租赁准则下的所得税税会差异研究

新租赁准则下的所得税税会差异研究 新租赁准则下的所得税税会差异研究 概述 2019 年 12 月 1 日，国际财务报告准则(IFRS)16《租赁》正式生效。 本文将就新租赁准则对所得税税会计处理的影响进行分析研究。 新租赁准则的概述 在新租赁准则(IFRS 16)中，所有租赁合同都需要纳入资产负债表中 ， 将原有的金融租赁和运营租赁并为同一种类租赁，并将租赁负债定义为 一种负债。 在新准则下，租赁合同既可以视为租赁资产，也可视为租赁负债。 租赁资产应记录为权益资产，并按摊销方法计提折旧，租赁负债则被列 为负责负债，并按照利息率计提利息。 本文的重点是探讨这种新的租赁准则如何影响公司的所得税税会计 处理。 新准则对所得税税会计处理的影响 , 记录资产造成资产减少 在新租赁准则下，租赁合同需要计入资产负债表中。这使得大多数 公司的资产减少，从而增加了其所得税成本。因为公司的资产减少 减 记的折旧和摊销费用将比纳入资产负债表的租赁负债低。 举个例子，假设公司 1 在过去的运营租赁合同中每年支付了 20,000 美元，而在新租赁准则下，公司需支付租赁费用得到资产，当扣除租赁 负债后，资产兆额为 100,000 美元。在这种情况下，公司所得税成本将 减少，因为其税前利润比以前减少了 20,000 美元。 2. 对利息扣除的限制  在者的租赁准则下，公司可以在租赁费用中扣除利息费用。 但在新 准则下，公司既不能以租赁负债付息为基础计算利息费用，也不能以租 赁负债的利率来计算租赁负债加权平均成本的利息费用支出。因此 ，公 司需要重新考虑利息扣除问题。 举个例子，假设公司 2 在过去以 30,000 美元的费用进行金融租赁 ， 利息为 10,000 美元，每年排除了 20,000 美元的费用作为税前扣除。在 新准则下，公司 2 支付的租金总额为 40,000 美元，并不包括利息费用 ， 因此，公司将为其租赁负债和现金流入税负付费。 这些成本不再被视为 费用，从而导致税收费用增加。 3. 认定租赁期限 除了国际会计准则(IFRS)16 中规定的不可取消租赁合同外，其他租 赁合同需要进行更准确的分类。 租赁期限的准确计算对租赁会计处理和 税务申报都非常重要。 对于租赁合同的分类，新准则提供了两种变化 : 一是确定租赁合同 的租赁期