所得税纳税差异

1、暂时性差异: 1) 工资薪金支出(外资企业应付工资余额): 外资企业应据实列支 其工资薪金支出。该调增项在支付当期调减， 2) 职工教育经费 (2.5%): 超过税法规定限额的列支颈，准予在 以后纳税年度结转扣除; 3) 应视同为固定资产的模具排销支出:该部分模具应预留 10% 残值，年度排销额的 10%部分调增; 4) 超过税法扣除限额的广告费和业务宣传费 (15%): 超过当年 销售(营业) 收入 15%%的部分，可在以后纳税年度结转扣除， 5) 国定资产折旧: 与税法规定的折旧方法、最低年限(新税法修 订)、残值率等不一致的折旧费用， 6)生产性生物资产的折旧: 与税法规定的折旧方法、最低年限(新 税法修订)、残值率等不一致的折旧费用; 7) 超过税法扣除限额的坏账准备金: 待实际发生坏账损失时， 根据税务机关的审批文件调减; 8) 其他各类跌价准备、减值准备等: 待实际发生损失时，根据 税务机关的审批文件调减，或转回时，直接调减; 9) 三年(外资: 两年)以上未支付的应付款项: 待实际支付或者确 实不用支付转营业外收入时调减; 10) 冲减在建工程成本的在建工程试运行收入: 因相关成本已记 入在建工程成本，故以实际收入额调增，以后以折旧转回; 11) 未报税务机关审批的资产处置损失: 待取得税务机关的批准  文件时调减当期应纳税所得额; 12) 按权益法确认的投资损益: 待实际处置发生损失或实际收到 投资利润时调整当期应纳税所得额; 13) 本期未确认栅资费用: 实际发生摊销或者处置等交易时调整 当期应纳税所得额; 14) 无形资产等排销差异: 与税法规定的排销方法、排销年限不 一致的排销费用; 15) 预提类费用: 包括所有科目列示的预提类成本费用，待转销 时做调减处理; 16) 计提而尚未支付的补充社会保险费: 待实际支付时做调减处 理， 17) 计提但尚未未缴纳的特许权使用费和 Withholding Tax: Withholding Tax 一并调增。待实际支付时调减当期应纳税所得额， 阅读会员限时特惠 7 大会员特权立即尝鲜 18) 开办费排销差异: 会计规定开办费自经营之日起一次性记入 损益，但税法规定要按照期限摊销; 19) 本期公允价值变动损益: 待金融工具实际处置时调整当期应 纳税所得额; 20) 存货盘亏损失: 指净盘亏损失，非盘熏亏抵减后的数字。待 取得税务机关审批文件时调减; 21) 因毁损、被盗、自然灾害造成的非常损失: 待取得税务机关 的批准文件时调减当期应纳税所得额;  22) 外购商誉支出: 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算 时，准予扣除。 2、永久性差异: 1) 工资薪金支出: 非外资企业，超过 2000 元/人的部分和超过工 效挂钩工资的部分调增， 2) 工会经费 (2%): 分两部分调增: 超过税法规定限额的列支额， 没有工会专用收据的列支额; 3) 职工福利费 (149%): 超过税法规定限额的列支额，包括所有福 利费性质的支出(即使不同明细科目); 4)非公益性捐赠支出: 公益性捐赠的定义要点: 符合捐赠法规定; 通过公益性团体和县级以上政府部门， 5) 超过税法规定限额的公益性捐赠支出 (12%): 超过年度利润总 额(注意指标)12%%的部分，不予扣除