土地增值税

工、革房地产开发公司与某单位于 1997 年 3 月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收 入 15000 万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金《营业税税率 8，城建税税率为营业税 税疾的 %, 教育费附加征收率为营业税税疾的 3%，印花税税率为 0. 5%h)。已知该公司为取 得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 3000 万元，投入房地产 开发成本为 4000 万元: 房地产开发费用中的利息支出为 1200 万元(不能按转让房地产项目 计算分捧利息支出, 也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开 发费用的计算扣除比例为 10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。(1997 年) 【答案及解析】这是一个传统的土地增值税的计算三，考核传统的计算步遇和各项目的 基本扣除规定。 《1 确定转让房地产的收入: 转让收入为 15000 万元。 《2) 确定转让房地产的扣除项目金额。 加取得土地使用权所支付的金额为 3000 万元 加房地产开发成本为 4000 万元 回房地产开发费用为: 《3000+4000) X10%-700 (万元) 加与转让房地产有关的税金为: 15000X王+15000X殉X 《7%+3) =825 《万元) 加从事房地产开发的加计扣除为: 《3000+4000) X20%=1400 《万元) 回转让房地产的扣除项目金额为: 3000+4000+T00+825+1400-9925 《万元) 《3) 计算转让房地产的增值类: 15000-9925-5075 《万元) 《4) 计算增值额与扣除项目金额的比率 5075二9925=51.139 《5) 计算应纳士地增值税税疾。 第一种计算方法: 应纳土地增值税税额=9925X 50%X 30%+ (5075-9925X50%) X40%-1533.75 《万元) 第二种计算方法: 应纳土地增值税=5075X 40%-9925X5%=1533. 75 《万元) 2、李菜系某市居民，于 2005 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购中后一直对外出租。2008 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人,， 经相关评估机构评定，房屋的重轩成本价为 70 万元，成新度折扣率为8026。 要求: 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2009 年原制 度) 《0) 李某转让商鱼应缴纳的营业税、城建税、教育费附加- 《2) 李革转让商铺应缴纳的印花税。 《3) 地某转让商铺应缴纳的二地增值税. 《4) 李某转让商铺应缴纳的个人所得税, 【答案及解析 《0 党业税、城建税和教育费附加一《80-50) X玖X 《1十十36) 一1. 65《万元) 《2) 印花税一80X0. 05%一0.04 (万元)  《3) 可扣除项目一70X808十1. 65十0.04一57.69 (万元) 增值额一80-57. 69一22. 31《万元》 增值率一22.31157. 69一38.676<<50Y 土地增值税一22. 31X 30%一6. 69 (万元) 3.、2008 年1 月 31 日,某房地产开发公司转让写字楼一栋, 共取得转让收入 5000 万元， 公司按税法规定缴纳了有关税金〔宫业税税率为 9，城建税等其他税金共计 25 万元)。已 知该公司为取得十地使用权而支付的地价款和技国家统一规定缴纳的有关费用为 500 万元; 投入的房地产开发成本为 1500 万元，房地产开发费用中的利息支出为 120 万元 〈能能按转 让房地产项目计算分失并提供金融机构证明)，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息 多出 10 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 56。请计 算该公司转让此写字楼应纳的二地增值税税频 答案 中确定转让房地产的收入，转让为 5000 万元- 刀确定转让房地产的扣除项目金矣。 @取得土地使用权所支付的金矣为 500 万元， @房地产开发成本为1500 万元; 图房地产的开发费用为(120-10) + (500+1500) X54=110+100-210 万元 国与转让房地产有关的税金为 5000X54+25=250+25=275 万元 加从事房地产开发的加计各除金额为(500+1500) X204=400 万元 @转让房地产的扣除项目金额为 500+1500+210+275+400-2885 万元 习转让房地产的增值额为 5000-2885-2115 万元 力增值额与扣除项目金额的比率为 2115二2885-73.3% 司应纳的土地增值税税疾为 2885X50%X 30%+ (2115-2885X508) X40%r701.75 万元 全 某记地产开发公司 2007 年建造一由普通标准住宅并出舍，取得销售收入 800 万元， 并按税法规定才纳了有关税费(普业税税素 88，城建税税率 1%。印花税税六0.5，教育旨8 附加征收率为 3%) 。该公司为建此标准住宅而支付的地价款为 120 万元投入的建楼成本为 350 万元,建楼所借妇行货款利息支出无法接项目分排,房地产开发费用计提比例适用 IO。 请计算该房地产开发公司应特纳的土地增值税? 答案:  实现收入总额。800 万元 2) 扣除项目金额: 加支付地价郝，120 万元 加支付开发成本，350 万元 图计提的三项费用: (102+350) X10%一47 (万元) 团扣除的税金 800X绚X (1+7%+39%) 一44(万元) 印花税不再扣除。 加加计扣除费用: (120+350) X20%一94(万元) 加扣除费用的总客， 120+350+r47+44+94一655{万元) 确定增值额，800-655一145(万元) 细确定增值比率: 145二655一22% 晤计算应纳税额: 145X 30%一43, 5(万元) 5 某房地产开发公司于 2010 年 6 月受让一宗土地使用权, 依据受让合同支付转让方地 价款 8 000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2010 年 7 月起至 2011 年 6 月未，该房地产开发公司使用受让土地 60%【〔其余 40%尚未使用) 的面积开发建造一株写字 楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18 000 万元。在开发过程中，根据建筑承 包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6 200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销舍费用 400 万元、利息费用 500 万元〔只有 70%能够提供金融机构的证明)。 【说明* 当地适用的城市维护建设税税率为 5%， 教育费附加征收率为 3%，契税税率为 强;购销合同适用的印花税税率为 0. 3%o;， 产权转移书据适用的印花税税率为 0. 5%o。其他 开发费用扣除比例为 后) 要求: 1) 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。 2) 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市绯护建设税和教育费附 加。 3) 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发党用。 和 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额 5 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 答案 1) 可扣除的地价款和契税-8000X 60%+8000X 驯X60%-4944《万元)- 2) 可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加-18000X绚多《1+5%+3%)》 -972《万 元 3) 可扣除的开发费用-500XTO%+ 〔4944+6200) X 4%-795. 76〈万元) 生) 销告写字楼应缴土地增值税的增值阁=18000-4944-6200-972-795. 76- 〔4944+6200) x2082859.44 (万元)。 5) 增值率=2859. 44二 〈18000-2859. 44) X 100%=18. 89% ， 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859. 44X 30%-857. 83《〈万元)。  其他税种 工、某哉场本月对外销售自产液体盐 150 万吨，用外购的液体盐 600 万吨加工成固体盐 320 万吨，当月全部对外销售，用自产液体盐 500 万吨加工成轩体盐 210 万吨，其中 130万 吨当月已销售。请计算该过场本月应纳资源税税额液体盐适用税率 5 元/咕，固体起适用 税率 30 元吨)， 答案 纳税人以自产的液体盐加工国体盐的, 按固体盐税额征税。郑纳税人以外购的液体盐加 工成力体盐，则其加工固体起所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。因此; 国自产液体直应纳税额=1 500 000 吨X5 元/吨=7 500 000 (元) 加外购液体殷加工固体起应纳税额=3 200 000X 30 元/只一6000 000XS 元/吨 -66000000 (元) 国自产液体起加工固体盐应纳税额=1 300 000X 30 元/=39 000 000 (元) 盐场本月资源税应纳税额=D+GHG@=112 500 000