专项审计的流程及要点试行.doc

专项审计的流程及要点目录目录工作流程图专项审计的要点重点环节一工程管理审计一设计变更审核程序审计二工程质量控制的审计三工程管理制度落实审查四工程资料审计二工程成本管理审计一工程签证程序及合理性审计二工程或采购等招标审计三工程结算程序及合规性审计四工程款支付程序及合理性审计三工程采购管理程序审计四资产审计一货币资金审计二销售与应收款项审计三存货审计四固定资产审计五投资筹资审计一投资审计二筹资审计六收入成本和费用审计一营业收入审计二成本费用审计三应交税费审计七财务报表的审计八管理性工作专项审计的流程及要点内部审计的目的是为了建立高效率的内部审计监督机制保证政策和制度得到有效的贯彻和执行促进公司改善经营管理提高经济效益实现组织目标根据内部审计管理制度并结合公司的实际情况设置了内部审计的工作流程和专项审计的要点重点环节请被审计单位或部门给予配合内部审计流程图内专项审计的要点重点环节如下一工程管理审计一设计变更审核程序审计审计目标审查设计变更是否合理是否节约造价或者提升品质完善功能等内部控制系统测试调查了解工程设计变更控制系统审核设计变更的依据审查设计变更的方案论证设计变更造价估算审查工程设计变更审核程序审查工程设计变更管理制度评价工程设计变更内部控制系统实质性审查审查引起设计变更的原因确属原设计不能保证质量设计遗漏和错误以及与现场不符无法施工非改不可的是否按设计变更程序进行一般情况下即使设计变更要求可能在技术经济上是合理的是否也全面考虑包括工期业主可能的意见将设计变更以后产生的综合效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较是否提出合理化建议是否敦促施工单位及监理单位在开工前组织图纸会审尽早发现设计的不足之处尽量减少设计变更的发生确需在施工中发生设计变更的是否争取在施工之前变更防止拆除造成的浪费避免索赔事件的发生分析设计变更产生的原因分析设计变更费用归属的审核若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施如返修加固拆除等费用是否提出按设计合同约定处理若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更是否提出按监理合同约定处理由于设备材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用是否提出由设备供应单位负责由于施工单位的原因施工不当或施工错误此变更费用是否提出施工单位自负若对工期质量造价造成影响的是否提出进行反索赔实施及签证单的办理审核本变更是否已全部实施是在设计图已实施后才发生变更或原设计图没有实施等是否在签证单注明若发生拆除已拆除的材料设备或已加工好但未安装的成品半成品均由建设单位回收调减或取消项目是否签署设计变更是否提出在结算时扣除二工程质量控制的审计审计目标通过审查工程全面的质量管理体系施工质量检验制度和综合施工质量水平评定考核制度落实提高工程质量控制能力及管理水平内部控制系统测试调查了解工程质量控制系统审核工程质量控制记录审查工程质量控制审核程序审查工程质量控制管理制度评价工程质量控制内部控制系统实质性审查检查工程采用的主要材料半成品成品建筑构配件器具和设备现场验收记录凡涉及安全功能的有关产品是否按各专业工程质量验收规范规定进行复验并是否经监理工程师建设单位技术人员检查认可各工序是否按施工技术标准进行质量控制每道工序完成后是否进行检查是否有如下质量控制点控制措施混凝土养护钢筋加工控制节点部位箍筋间距控制柱主筋定位控制顶板钢筋上下铁间距及保护层控制顶板钢筋间距控制顶板梁混凝土成型控制墙柱模板及柱帽模板防漏浆措施是否有防水工程质量控制点把控措施是否有落实记录及相关责任人签字是否有抹灰工程控制点把控措施是否有落实记录及相关责任人签字是否有装修工程控制点把控措施是否有落实记录及相关责任人签字是否有安装工程控制点把控措施是否有落实记录及相关责任人签字是否有消防安装工程控制点把控措施是否有落实记录及相关责任人签字相关专业工种之间是否进行交接检验并是否记录是否经监理工程师检查认可才进行下道工序施工建筑工程施工质量是否按下列要求进行验收建筑工程施工质量是否符合本标准和相关专业验收规范的规定建筑工程施工是否符合工程勘察设计文件的要求参加工程施工质量验收的各方人员是否具备规定的资格工程质量的验收均是否在施工单位自行检查评定的基础上进行隐蔽工程在隐蔽前是否由施工单位通知有关单位进行验收并是否形成验收文件涉及结构安全的试块试件以及有关材料是否按规定进行见证取样检测检验批的质量是否按主控项目和一般项目验收对涉及结构安全和使用功能的重要分部工程是否进行抽样检测承担见证取样检测及有关结构安全检测的单位是否具有相应资质工程的观感质量是否由验收人员通过现场检查并是否共同确认现场工程质量实测实量由审计人员旁站监督监理人员进行实量实测进行抽查三工程管理制度落实审查审计目标工程管理制度审计目的是通过对内控制度的审计有利于加强工程内部管理有利于提高管理水平及工作效率内部控制系统测试调查了解工程管理制度控制系统审核工程管理制度控制执行过程记录审查工程管理制度执行程序审查工程管理制度评价工程管理制度内部控制系统实质性审查对工程项目技术准备内控制度的审计内容工程部对设计方案设计图纸会审是否有组织有领导有步骤进行是否组织学习设计图纸和有关的设计文件资料然后通过由设计基建施工监理使用单位等相关人员参加的会审并认真做好会审纪要施工单位开工之前是否由工程部召集设计施工单位及质监环保安全消防等有关专业人员由设计单位进行技术交底工作并认真做好记录施工单位开工之前是否认真编制施工组织设计并经工程部认可施工组织中涉及造价变化的需经公司确认办理现场签证对工程现场施工技术和质量管理的内控制度审计内容工程部和监理是否对材料质量和设备性能进行检查复核并记入施工日记工程部和监理是否对工程主要部位与施工单位共同检查并办理签证且记入施工日记工程部和监理是否对隐蔽工程项目与施工单位共同检查并办理签证且记入施工日记工程部和监理是否对工程中间验收并办理签证且记入施工日记主体各项工程验收专业工程验收协作单位分项工程验收提前使用的工程验收是否经设计施工监理及建设单位共同检查验收合格才能进入下一道工序施工或办理验收签证进行交接工程部是否掌握工程质量情况并及时妥善按规定处理质量事故且记入施工日记确需变更的设计内容是否经设计单位施工单位和工程部共同协商并办理设计变更手续工程部和监理方办理预算外工程量签证是否有工程量原始记录并复核是否及时办理工程量签证并经工程部负责人审签生效对工程材料及设备及设备管理的内控制度的审计内容工程材料及设备或设备的数量和质量是否符合工程设计要求或合同要求依照合同规定由施工方采购的材料或设备是否经工程部施工方监理方总工办采供部等部门共同考察认定或招标采购并填写价格认证单对工程项目竣工验收阶段的内控制度审计的内容单项工程竣工验收前施工单位是否进行工程质量自检并形成自检报告再向工程部和监理单位提交竣工验收通知书工程部开展交工工程验收工作是否严格按交工工程的施工情况工程质量隐蔽工程验收资料关键部位的施工记录进行验收并写出验收报告和签证施工单位在交工验收的同时是否将工程技术资料收集整理并移交工程部竣工验收工作是否严格按程序进行即全面汇报工程建设情况全面查阅技术资料全面检查及鉴定工程质量对遗留问题提出处理意见和期限竣工验收签字并办理移交手续四工程资料审计内部审计目标确定工程资料的收集是否及时完整相关单位盖章签字手续是否完备确定工程资料的分类归档是否符合要求确定工程资料的电子目录管理是否完整确定工程资料的借阅使用手续是否齐全抽查工程资料是否真实存在有无丢失确定竣工工程资料是否及时移交城市建设档案馆确定工程资料的保管环境是否安全可靠内部控制系统测试检查工程资料的收集分类归档是否符合要求检查工程资料的借阅使用抽查工程资料是否真实存在检查工程资料的移交检查工程资料的保管评价工程资料管理的内部控制系统实质性审查检查工程资料的收集是否及时完整检查工程资料的分类是否符合要求工程资料的分类分为工程准备阶段文件建立文件施工文件竣工图和竣工验收文件是否严格按照这一项目开发过程来分类检查工程资料归档是否符合质量要求是否为原件是否符合国家有关工程勘察设计施工监理等方面的技术规范标准和规程是否真实准确与工程实际相符合字迹是否清楚图样是否清晰图表是否整洁签字盖章手续是否完备竣工图是否加盖竣工图章相关人员是否签字检查工程资料的归档是否符合要求各阶段工程资料的组卷是否按单位工程分部工程专业阶段等组卷卷内文件的排列顺序是否恰当文字材料按事项专业顺序排列同一事项的请示与批复同一文件的印本与定稿主件与附件不能分开并按批复在前请示在后印本在前定稿在后主件在前附件在后的顺序排列图纸资料按专业排列同专业的图纸按图号顺序排列合同文件是否单独组卷合同文件是重要的文件应将勘察设计施工监理采购等合同单独组卷是否编制案卷的卷内目录卷内目录的编制是否符合要求是否包括序号责任者文件编号文件提名文件形成日期页次等是否编制案卷的封面封面的内容应包括档案号案卷题名编制单位起止日期密级保管期限第几卷共几卷等案卷是否装订成册便于保管和利用但对于经常使用的工程资料可等使用完成后再装订检查工程资料的电子目录管理是否完整是否所有的工程资料都有电子目录并通过实现工程资料目录的共享检查工程资料的借阅使用手续是否齐全是否有专门的工程资料借阅登记本记录相关借阅情况使用完成后是否及时归还抽查工程资料是否实际存在有无丢失按照工程资料的电子目录抽查工程资料是否还在档案盒内如借出是否有相关的登记手续检查竣工工程资料是否及时移交城市建设档案馆在工程竣工验收后个月内向城市建设档案馆移交一套符合规定的工程档案对一些重要的项目审批资料原件如不能兼顾给城建馆原件的可提供复印件原件存建设单位检查工程资料的保管环境是否配备专业的资料室是否保持资料室的干净整洁通风是否做好相关的防潮防尘措施二工程成本管理审计从专业及第三者的角度审计成本控制的工作质量工作方式抽查一工程签证程序及合理性审计审计目标证实工程签证的理由真实性合理性内容完整性计价依据充分性及计算的正确性内部控制系统测试调查了解工程签证内部控制系统根据每阶段或每月成本管理部提供的签证单汇总表的工程签证文件分析并追踪其系统抽查其中代表性的工程签证单追踪其处理系统审查工程签证管理制度抽查工程师工程部经理预算员主管及成本部经理等人员的工作意见评价工程签证内部控制系统实质性审查签证单审查签证单的理由合理真实性及完整性审查查签证单的原因是施工现场变化或施工管理或设计变更等引起变更实施方案是否明确如下的变更的内容及范围更改工程有关部分的标高基线位置和尺寸增减合同中约定的工程量或项目改变有关工程的施工时间和顺序其他有关工程变更需要的附加工作审查设计变更是否实施若实施后本变更是否已全部实施若在设计图已实施后才发生变更则应注意因牵扯到按原图施工的人工材料费机械费及拆除费若原设计图没有实施则要扣除变更前部分内容的费用若发生拆除已拆除的材料设备或已加工好但未安装的成品半成品均由建设单位回收调减或取消项目也要签署设计变更以便在结算时扣除签证审核程序签证审核依据审查签证内容是否合理查看内容的构成项目是否正确合理计算依据是否合法正确计算方法是否正确审查是否按权限办理审核过程是否实施预算员自校预算主管审核部门经理复核的三级质量控制程序各级审核意见怎样二工程或采购等招标审计对建设项目的勘察设计施工等与工程有关的招标和工程承包发包的质量进行的审查和评价审计目标审查和评价招标环节的内部控制及风险管理的适当性合法性和有效性招投标资料依据性和可靠性招投标程序及其结果的真实性和公正性以及工程发包的合法性和有效性内部控制系统测试调查了解工程招标内部控制系统根据招标进程追踪其系统对招标小组招标文件报名单位标底评标标准投标报价评标定标签订合同追踪其处理系统审查招标管理制度评价工程签证内部控制系统实质性审查招标前的准备招标小组的成立招标的范围是否符合规定等招标文件审查内容是否合法合规是否全面准确地表述了实质性要求合同主要条款计价方式等标底审查计算依据主材单价及计算范围是否合理投标报价的审查工程量清单单价报价主材价格一般性审查重点审查成本管理部分析的不平行报价情况及其是否剔除开标评标审查投标单位数量材料机械品牌和样本是否按要求响应评标标准是否公正合理科学定标情况对中标单位的实力考察情况等对招标过程上泄露资料有无不合理的限制排斥歧视待遇的潜投标人合同合同价格是否合理与目前同行或以往相似项目的造价相对比审查合同价格是否合理合同价中去除不平行报价的因素否计价方式合同主要条款与招标文件投标文件答疑等有无重大出入三工程结算程序及合规性审计审计目标工程结算业务工作质量审计内部控制系统测试调查了解工程结算内部控制系统结算进程结算方式方法审查各级结算人员的工作过程方法审查结算成果审查结算管理制度评价工程结算内部控制系统实质性审查结算资料的合规性审查抽查工程结算资料目录记录至少抽查工程联系单签证单竣工图纸是否经监理建设施工三方签字盖章是否与施工日期衔接结算程序审查结算人员工作程序预算员完成工程结算后应对本人提交的初步成果进行自校并对初步成果的质量负责自校的主要内容包括是否完成了部门计划规定的全部结算内容和达到规定深度工程结算采用的法规规范标准定额计算方式价格等依据是否正确合理结算过程中采用的记录会议记要取证等文件是否真实充分和有效对工程结算中出现的复杂事项重大分歧以及对结算结果有重大影响的问题初步成果是否有说明分析判断和结论是否正确理由是否充足数据引用数据计算数据调整数据评估数据汇总是否准确初步结果表述是否完整一致清晰是否满足工作使用要求预算员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程表意见栏中说明应说明而未说明的预算员负直接责任预算员应将初步成果技术文件相关附件和工程造价成果质量控制流程单提交预算主管复核预算主管承担对预算员提交的专业成果审核职责对整个工程的结算质量负责采用全面审核的方法审核包括的主要内容各专业的初步成果是否完成了合同约定的全部内容其深度是否达到合同要求审核结算原则依据方法是否符合合同的要求与有关规定基础数据重要计算公式和计算方法以及软件使用是否正确结算过程是否按规定的程序进行结算方法运用是否恰当提交的技术文件和相关文件是否齐全有效初步成果采用的各种规范技术经济标准经济参数计算分析公式计价依据是否正确一致检验关键性的计算结果和数据间不同专业间的相互关系了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因对分歧意见进行分析判断和选择初步成果格式是否规范技术文件和相关附件是否完整表述是否严谨清晰对造价结算成果质量控制流程单自校意见进行复核或提出解决方案预算主管发现初步成果有不准确不完整不可靠或错误之处应在流程单审核记录表中记录审核意见并在意见栏中签名后将流程单返回预算员督促预算员修改完善预算主管审核确认预算员修改完善后结算成果无误后将未决事项和需要提请上一级复核人员重点审核的问题在流程表意见栏中记录签名应说明而未说明的预算主管负直接责任预算主管将结算成果文件技术文件相关附件和造价结算成果质量控制流程表提交部门经理复核部门经理负责对本部门出具的结算成果质量承担最终审核责任部门经理复核主要内容送审结算成果是否经过预算主管详细审核预算主管对初步成果进行的调整纠正补充是否恰当和准确对工程结算中的风险因素及其潜在风险区域是否充分考虑并进行重点审核检验关键性的计算结果对当事人分歧意见较大的结论意见进行重点复核预算主管在流程表中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当对未决事项作出技术决策结算报告书结论是否客观公正表述是否严谨清晰是否满足合同约定的要求部门经理如发现报告书草稿及相关文件有不准确不完整不可靠或错误之处应责成和督促预算主管予以修改补充和完善必要时可召集项目结算人员共同商定终审意见门经理与预算主管预算员对结算成果存在较大分歧意见的由本部门组织有关技术人员进行商定每份结算成果文件的编制校核审核人员须由不同人员担任签署审核人姓名和审核日期对数双方争议的结算问题处理的程序对软件操作误差认识的解决对套用定额差异的解决对施工现场情况影响结算的共识解决对资料完整情况影响结算的共识解决对合同理解不同影响结算的共识解决对图纸理解不同影响结算的共识解决双方没法达成共识的解决审查结算数据对成本部出具的部门工程结算与事务所对数后结算的造价差异表原因分析表单方成本指标分析表各子目结算造价变化表的审查施工方对数后的结算价与事务所对数后结算的造价差异表原因分析表单方成本指标分析表各子目结算造价变化表的审查成本管理部确定最终结算造价审查对造价结算成果文件质量控制标准的准确率差错率审核造价结算成果文件经过编制审核等程序后应具有可靠的质量是否将标准划分为优良合格不合格造价成果数据经部门审核人员审核或经有关部门再次复核后相比较是否按等级划分如下优良误差在以内者合格误差在以内者不合格误差超过以上者来评定出具付款成果文件是否有工程造价质量控制流程单或流程单上二三级复核意见四工程款支付程序及合理性审计审计目标工程款支付业务工作质量内部控制系统测试调查了解工程款支付内部控制系统根据施工合同审查工程款支付进程计算依据方式方法审查各级预算人员的工作过程方法审查工程款支付表工程款支付汇总表审查工程款支付管理程序审查审查工程款支付管理制度评价工程款支付内部控制系统实质性审查对工程款支付过程的汇总分析总控质量审查施工现场工程进度工程款支付资料的合规性审查成本管理部出具的工程款支付预算书电子版等审查其计算范围审查成本管理部出具的预算指标分析表各级预算人员的审核意见审查各级预算人员的审核方式方法是否合适审核工程支付款情况支付表汇总表等对工程付款文件质量控制审核无工程付款质量控制流程单或流程单上二三级复核意见未落实的不应出具付款成果文件三工程采购管理程序审计审计目标工程材料及设备采购审计的目的是改善工程材料及设备采购质量降低采购费用通过对采购过程的真实合法效益性审查提高采购效益内部控制系统测试调查了解公司工程采供管理制度控制系统基本情况审核工程材料及设备采购内部控制采购计划采购合同采购招标供货商选择采购数量采购价格采购质量工程材料及设备保管结算付款以及工程材料及设备采购期后事项等审查公司工程采供管理制度管理制度的内容是否完整全面管理制度是否真正落实是否有利于提高资金使用效益审查公司工程采供管理制度执行程序评价公司工程采供管理制度内部控制系统实质性审查对采购计划审批主要审查公司采购部门物料需求计划是否合理科学与实际上的工程进度计划是否一致是否存在偏离实际的情况对采购数量规格型号品牌质量要求是否经工程部总工办成本部审核采购时间运输使用控制程序是否有保证措施采购计划编制依据的可靠性采购计划是否与工程材料及设备库存控制计划和资金供应计划等相协调采购计划审批程序的合规性采购计划所列价格的合理性对于重复购置的工程材料及设备如价格未发生变化则以上次成交价格为依据采购询价采供部是否与成本管理部共同对采购工程材料及设备比价是否做到货比三家对价格合理性性价比等分析情况记录采购选择供应商的生产状况质量保证供货能力公司经营和财务状况的调查对于一些长期合作过的供应商是否每年对供应商进行周期性的评审包括供货质量工程能力履行合同次数准时交货率价格水平合作态度售后服务等进行评审合同采购合同签订的合规合法性审查供货商是否具有签约资格审查合同的签定程序是否合规采购合同条款的完备性和合同内容的合法性合同标的数量和质量价格和结算方式运输方式履约期限地点和方式违约责任等合同中是否规定了必要的质保内容合同条款规定是否为公司争取到最大的财务利益采购合同的执行结果审查采购方式执行情况质量控制执行情况是否组织质量检验部门工程对材料及设备验收有无取得供货商合格的检验证明是否根据货运单发票和经过批准的采购合同采购价格申报单采购计划进行短缺工程材料及设备和不符合质量要求的工程材料及设备是否查明了原因有无根据不同情况及时组织索赔价格执行情况审计审查工程材料及设备采购是否按批准价格执行审查运费的组成和数额是否合理仓储保管情况审计是否对收货入库发放过程进行验收控制对不合格品控制执行情况及时记录是否及时反馈给供应商处理方式如何审查采购材料或设备的使用是否由使用部门做好登记及时跟踪使用情况库存情况并将此材料或设备供应商服务水平的好坏以书面形式评价提交采购部作为下次采购的参考属采购招标的参考招标审计四资产审计一货币资金审计内部审计目标确定货币资金内部控制是否良好查明报表中列示的货币资金是否为企业所有是否确实存在货币资金的会计记录是否完整账实是否一致确定库存现金银行存款及其他货币资金的余额是否正确及披露是否恰当内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统检查不相容职务划分情况抽查货币资金收款凭证抽查货币资金付款凭证抽查签发支票登记簿与签发支票存根检查日记账抽查银行存款调节表与库存现金盘点表进行库存现金差异分析检查银行存款余额调节中未达账项的真实性评价货币资金内部控制系统实质性审查审查货币资金的内部控制系统检查不相容职务的分离设置状况货币资金业务授权审批制度职责分工权限范围和授权审批程序应当明确规范机构设置和人员配备应当科学合理检查企业收到的货币资金是否已全部入账预防私设小金库等侵占企业收入的违法行为出现检查货币资金取得使用是否符合国家财经法规要求手续是否齐备是否有合理合法的凭证检查货币资金的会计记录是否真实准确及时完整库存现金的审计审查现金管理是否按现金管理暂行条例的规定执行审查现金库存限额的管理超过库存限额的现金是否及时存入开户银行确定企业的现金开支范围和现金支付限额不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算审查企业现金收入是否及时存入银行是否坐支现金货币资金收入是否及时入账是否私设小金库是否账外设账是否收款不入账审查借出款项是否按公司规定的授权批准程序是否有擅自挪用借出货币资金的情况审查全部收支是否及时准确入账是否有合理合法的凭据支出是否有相关的签批手续核对现金日记账与总账的余额是否相符如不相符应查明原因监盘库存现金审查库存现金账面余额与实际库存是否相符核对现金日记账与现金收付凭证是否相符出纳结出当日现金日记账结余数在会计主管人员和内审人员监督的情况下出纳盘点保险柜的现金实存数并编制库存现金盘点表盘点金额与现金日记账余额进行核对如有差异的应查明原因若有冲抵库存现金的借条未提现支票未作报销的原始凭证应在库存现金盘点表中注明或做出必要的调整确定在资产负债表上的披露是否恰当银行存款的审计审查全部收支是否及时准确入账是否有合理合法的凭据支出是否有相关的签批手续审查银行存款日记账与总账是否相符如不相符应查明原因审查银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符出纳定期每月底核对银行账户获取银行对账单编制银行存款余额调节表并指定其他人员进行审核监督如调节不符应当查明原因内审人员函证银行存款余额检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性及资产负债表日后的进账情况审查银行账户的使用和管理情况是否按支付结算办法等国家有关规定完善对银行账户的管理是否按照规定开立账户办理存款取款和结算业务确定在资产负债表上的披露是否恰当其他货币资金的审计审查外埠存款银行汇票存款银行本票存款等各明细账期末合计数与总账是否相符函证外埠存款银行汇票存款银行本票存款户期末余额获取其他货币资金明细的对账单与账面记录核对如不相符应查明原因对于非记账本位币的其他货币资金检查其折算汇率是否正确抽查部分原始凭证测试其经济内容是否完整有无授权等确定在资产负债表上的披露是否恰当相关票据及印章的管理审计审查各种票据的购买保管领用注销等环节的职责权限和处理程序是否符合规定是否设专门的票据登记簿进行记录作废的票据是否按规定予以保存超过法定保管期限可以销毁的票据是否建立销毁清册并由授权人员监销审查各种印章的管理是否分别保管财务专用章应当由专人保管个人名章应当由本人或其授权人员保管不得由一个人保管支付款项所需的全部印章审查用章相关的审批手续是否齐全并进行登记二销售与应收款项审计内部审计目标确定应收款项是否存在是否为企业所有确定应收款项增减变动的记录是否完整确定应收款项是否可收回坏账准备的计提方法和比例是否恰当坏账准备的计提是否充分保证销售折扣的适度性保证客户违约和退房的合理性处理的及时性确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确建立销售实时监控档案内部控制系统测试调查了解并描述销售与应收款项内部控制系统检查不相容职责的划分验证期末应收款项余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价应收款项内部控制系统实质性审查销售与收款审查销售与收款业务的不相容岗位是否相互分离相互制约相互监督审查销售折扣是否按公司制定的价格表执行有无擅自越权折扣的行为审查应收购房款是否按合同约定及时足额地收回财务部不定期编制应收购房款明细表追踪款项回笼情况函证应收账款余额确定应收账款的真实性正确性审查应收账款账龄分析确定应收账款的可实现价值审查坏账准备的计提明确坏账准备的范围提取方法账龄的划分和提取比例审查坏账准备的确认是否取得税务机关认可认可后列为坏账损失冲减应纳税所得额检查坏账的确认和处理检查坏账损失有无已作坏账处理后又重新收回的应收款项其会计处理是否正确检查关联方交易是否发生相关凭据是否完整审查应收账款和坏账准备期末余额是否正确交付使用审查客户是否及时去物业公司办理交房手续客户违约客户退房审查客户违约退房后客服部是否通知财务部没收客户交纳的认购定金违约金是否转为可销售房是否及时进行了定价和销售计划审查是否建立销售实时监控档案统计开发产品已售未售情况应收款已回款未回款情况等三存货审计内部审计目标房地产企业的存货主要包括材料库存设备低值易耗品委托加工物资在建开发产品已完工待售的开发产品周转房等存货内部审计目标为确定存货的取得是否合理实际存在确定存货增减变动的记录是否完整确定存货计价方法是否恰当确定存货的会计处理是否正确存货跌价准备的计提是否合理确定存货期末余额是否正确确定存货的披露是否恰当内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统抽查部分采购业务文件入库手续完备情况追踪存货增加情况抽查部分存货出库业务追踪存货减少情况审查存货管理制度抽查盘点记录存货跌价准备评价存货内部控制系统实质性审查审查存货的请购与采购是否符合公司流程并完善所有的授权审批手续审查存货的验收与保管是否职责分明验收是否符合质量要求数量要求是否有相应的合同相关的材料证明合格证等原始单据对验收后数量相符质量合格的货物依据入库通知单办理入库手续保管人员应加强存货的日常保管工作是否建立存货明细账审查存货计价方式是否前后一致期末是否计提了存货跌价准备审查存货成本的归集是否正确审查存货的领用与发出是否经过审批是否办理出库手续审查存货盘存制度按实地盘存制对全部存货进行实地盘点检查盘点是否明确盘点范围方法人员频率时间等是否及时编制盘点表是否对盘盈盘亏情况做出分析原因提出处理意见并经领导签字同意后进行账务处理审查开发产品空置情况审查资产管理部对空置产品在出售前是否进行了严密的市场调研是否制定了详细的招商计划是否发挥空置产品的经济效益四固定资产审计内部审计目标确定固定资产是否真实存在归企业所有确定固定资产分类是否正确确定固定资产的增减变动记录完整相关会计处理是否正确确定固定资产的计价正确确定固定资产的折旧方法的选用及其计算的正确性确定固定资产计提减值的准确确定固定资产的期末余额是否正确披露是否恰当内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统检查固定资产的新增手续使用维护折扣情况抽验固定资产盘点情况检查固定资产的处置情况检查固定资产账卡的设置情况评价固定资产内部控制系统实质性审查审查固定资产的增加对于外购固定资产检查使用部门是否有购销合同发票合格证等原始单据授权批准手续是否齐备会计处理是否正确对于在建工程转入的固定资产检查竣工决算验收和移交报告是否齐全对已达到预定使用状态尚未办理竣工决算的固定资产检查其是否已经暂估入账并按规定计提折旧竣工决算完成后是否及时调整对于投资者投入的固定资产检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一定需经评估确认的是否有评估报告对于因债务人抵债获得的固定资产检查产权过户手续是否齐备固定资产计价及确认的损益是否符合会计准则的规定对于其他原因增加的固定资产检查相关的原始凭证核对其计价及会计处理是否正确审查固定资产的验收审查固定资产的规格数量是否与采购合同数据一致相关的质量是否符合国家标准或企业要求等审查固定资产的入库审查固定资产的入库数量入库保管情况审查固定资产的使用审查固定资产的使用是否严格遵照出库程序是否登记在册是否确保资产的安全完整审查固定资产的维护审查固定资产日常维修保养定期检查及时消除风险并完善固定资产的维修保养制度检查固定资产后续支出的核算是否符合规定会计处理是否正确审查固定资产的折旧审查是否依据国家有关规定和企业实际确定计提折旧的固定资产范围折旧方法折旧年限净残值率等折旧政策折旧政策一经确定不得随意变更确需变更的应当按照规定程序审批审查固定资产的盘点每年年末由固定资产管理部门和财务部门对固定资产进行检查分析核对固定资产明细账和总账并对差异及时分析与调整内审人员检查固定资产账簿记录的情况并与实际盘点情况核对保证账实相符固定资产发生盘盈盘亏应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因共同编制盘盈盘亏处理意见经企业授权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录使其反映固定资产的实际情况审查固定资产的减值准备检查固定资产减值准备明细表的计提数是否与报表数总账数和明细账合计数相符检查固定资产减值准备的计提方法是否符合制度规定计提依据是否充分计提数额是否准确相关会计处理是否正确是否有相关书面报告等证明文件审查固定资产的减少固定资产的减少有出售向其他单位投资转出报废毁损盘亏等方式其审计的重点如下审查固定资产减少的批准文件审查固定资产减少的会计账务处理是否正确累计折旧是否冲销净损益是否正确审查固定资产的出售转出对拟出售或投资转出的固定资产应由有关部门或人员提出处置申请列明该项固定资产的原价已提折旧预计使用年限已使用年限预计出售价格或转让价格等报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让对于重大的固定资产处置应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估审查固定资产的报废对使用期满正常报废的固定资产应当报废对使用期限未满非正常报废的固定资产应注明报废理由估计清理费用和可回收残值预计出售价值等按规定程序审批后进行报废清理审查固定资产的产权变更是否及时办理产权变更手续检查固定资产累计折旧固定资产清理待处理财产损益待处理财固定资产损益固定资产减值准备等科目在财务报表中的披露是否恰当正确五投资筹资审计一投资审计内部审计目标投资项目的可行性评估风险预测防范投资项目执行的有效管理投资项目的效益性内部控制系统测试审查投资方案的可行性效益性投资收益的真实性审查投资收益账务处理的正确性评价投资方案实质性审查审查项目投资的可行性研究报告对投资项目建议书的提出可行性研究评估决策等做出明确规定确保投资决策合法科学合理审查项目投资的风险预测并提出相关风险应对方案审查投资方案的实施是否执行有效审查投资结果是否符合目标利润二筹资审计内部审计目标筹资方案的可行性筹集资金使用的合理性效益性筹集资金成本控制的合理性内部控制系统测试审查筹资方案的可行性效益性审核筹资合同协议的签订审核筹集资金的专项使用审核筹资成本按期支付评价筹资方案实质性审查筹资方案的拟订审查筹资方案的可行性是否确定适度的负债数额是否确定合理的资本结构筹资风险审查筹资风险是否适合企业实际情况是否通过合理的筹资结构来分散风险并制定风险规避方案筹集资金的使用审查企业是否按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金有无挪作他用筹资成本的偿付审查企业是否按筹资协议的约定支付利息利息的账务处理是否及时准确筹集资金的效益审查资金的使用是否达到筹资方案的目标六收入成本和费用审计一营业收入审计内部审计目标确定营业收入的数额是否正确完整确定对销售退回销售折扣与折让的处理是否适当确定营业收入的会计处理是否正确确定有无特殊情况的销售行为确定营业收入的披露是否恰当内部控制系统测试检查营业收入项目明细表与报表数总账数和明细账合计数是否一致检查营业收入的确认原则方法是否前后一致检查销售折扣销售退回与折让等情况检查特殊销售情况在财务报表上的披露是否恰当评价营业收入内部控制系统实质性审查检查营业收入项目明细表与报表数总账数和明细账合计数是否一致检查营业收入的确认原则方法不同种销售方式下收入的会计处理是否准确检查营业收入的确认原则方法是否前后一致审查销售收入的变动趋势与该年度计划数对比了解计划完成程度与上年度相比了解其变动趋势根据存在的异常现象进一步分析可能存在的情况检查产品价格目录抽查售价是否符合已签批的价格表检查销售折扣销售退回与折让等业务是否真实发生手续是否完整会计处理是否正确抽查部分销售发票检查开票记账等情况是否与合同保持一致检查有无特殊情况的销售行为如附有销售退回条件的商品销售委托代售售后回购分期收款销售售后租回等其会计处理是否正确检查有无集团内部销售向关联方销售的情况检查其会计处理是否正确确定营业收入在报表上的披露是否恰当二成本费用审计内部审计目标成本费用审计的最终目标是成本费用最小化其基本要求确定各项成本费用的内容是否完整确定各项成本费用分类归集会计处理是否正确确定成本费用的核算是否正确及时提供真实可靠的成本费用信息资料加强成本费用的管理提高经济效益内部控制系统测试了解并描述成本费用内部控制系统审核成本费用计划预算及执行情况检查成本费用是否按对象进行归集抽取有关凭证检查成本费用审批手续检查成本费用账户的设置登记及凭证保管评价成本费用内部控制系统实质性审查审查成本费用预算是否完整合理检查成本费用的预算完成情况分析产生差异的原因寻求降低成本费用的途径和方法审查开发产品计税成本支出会计科目设置是否完整是否包括土地征用费及拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施建设费公共配套设施费开发间接费等项目审查计税成本的归集和分配是否按成本对象进行归集成本对象的确定是否符合税局文件规定的原则是否一经确定就不能随意更改或相互混淆如确需改变成本对象的应征得主管税务机关同意审查共同成本和不能分清负担对象的间接成本的分配方法是否恰当是否按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象审查计税成本支出后发票是否及时取得是否及时计入计税成本未实际取得发票时不能计入计税成本检查管理费用财务费用销售费用明细表与报表数总账数及明细账合计数是否相符检查管理费用财务费用销售费用的分类计算归属会计处理是否正确检查管理费用销售费用是否超过扣除标准企业在开发经营过程中发生的管理费用财务费用和营业费用作为期间费用直接计入当期损益重点审查职工福利费是否超过工资薪金总额的职工教育经费是否超过工资薪金总额的工会经费是否超过工资薪金总额的审查业务招待费最高不得超过当年销售收入的审查广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的三应交税费审计内部审计目标确定应交税费的计提是否及时准确完整税率是否准确确定是否按时缴纳税款确定减免税的项目是否真实发生手续是否完备确定是否合理避税内部控制系统测试了解并描述应交税费的税目审核应交税费的计提税率审核应交税费的缴纳审核减免税的相关规定评价应交税费是否及时准确完整实质性审查检查应交税费的纳税范围与税种是否符合国家规定是否每月计提营业税城市建设维护税企业所得税个人所得税土地增值税防洪保安费地方教育费附加房产税等每季计提土地使用税审查应交税费的计提是否及时完整检查计提的税率是否准确审查企业的减免税的项目是否真实发生手续是否完备审查各项税费与应交税费其他应付款等项目的勾稽关系审查应交税费的缴纳是否及时是否按税局规定时间进行税务的申报和税款的缴纳审查是否进行税务筹划合理避税七财务报表的审计内部审计目标评价财务报表的合法性选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度管理层做出的会计估计是否合理财务报表反映的信息是否具有相关性可靠性可比性和可理解性评价财务报表的公允性是否真实反映了交易和事项的经济实质对财务报表发表审计意见提高财务报表的可信赖程度财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况经营成果和现金流量内部控制系统测试了解并描述财务报表的编制方法审核财务报表各个项目之间的勾稽关系审核资产负债表日后事项审核公允价值计量和披露审核会计政策会计估计变更和前期差错更正审核财务报表中相关文件信息审核企业关联方交易审核现金流量表在财务报表上的披露是否恰当完整实质性审查审查财务报告的编制方案明确年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策及报告的时间要求等审查财务报表之间财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确重点对下列项目进行校验财务报表内有关项目的对应关系财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系首次内部审计时对期初余额的内部审计检查期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报检查上期期末余额是否已正确结转至本期检查相关的会计政策是否变更会计处理是否恰当审查资产负债表日后的调整事项是否进行调整相关会计处理是否正确是否在财务报表中披露审查资产负债表日后非调整事项是否在财务报表批注中予以披露以提醒财务报表使用者关注审查公允价值计量和披露评价公允价值的计量方法是否恰当是否保持一贯性一经确定不得随意变更审查会计政策会计估计变更和前期差错更正是否合理合法会计处理是否正确审查财务报表中相关文件的信息是否完整有无丢失文件记录改动文件的迹象审查企业关联方交易是否真实发生会计处理是否正确检查利润表编制的方法相关的收入支出披露是否完整检查现金流量表的编制方法审查现金流量表的内容数额是否正确完整与其他报表及附注的勾稽关系是否正确主表与补充资料之间的勾稽关系是否正确识别财务报表中的舞弊行为导致的重大错报风险在财务报表上的披露是否恰当完整八管理性工作一定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计根据审计中发现的问题提出改进建议并为集团对分子公司的考核提供相关资料二参与集团内部财务工程管理制度及工程计价方式的制定规范统一集团财务核算管理工程系列管理