日本个人所得税

日本个人所得税 、简介 日本于 1887 年开征个人所得税, 中央、 部道府县和市町村三级政府均对个人所得课税， 个人所得税税收收入约占日本税收收入的 1/3，是日本第一大税种。 二、税制构成 1、纳税人 日本个人所得税的纳税人为居民和非居民个人。 《1) 居民指在日本国内拥有住所、居住期间满 1 年以上的个人, 非居民指在日本国内没 有住所、居住期间不满 1 年的个人(居民以外的个人) 。居民应就来源于全世界的所得纳税, 《2) 非居民只对来源于日本境内的所得纳税。 无意在日本永久居住, 居住期限在 5年以 下的非永久居民, 仅对来源于日本填内的所得和在日本支付或汇往日本的境外所得纳税。上日 本的海外移居者最初5年通常作为非永久居民;因工作派遣到日本居住不满1 年, 则作为非居 民对待:在日本居住满 5 年, 即成为永久居民。 2、征税对象、税率 居民应就下列所得缴纳个人所得税, 包括:四利息所得;@@股息所得;@@不动产所得;图 经营所得;加工薪所得;回转让所得;加偶然所得;加山林所得;加退休所得;四其他所得 日本现行个人所得税适用税率如下 表2 日本个人所得税税率表 《2007 年) 1 5 2 超过 195 万日元至 330 万日元的部分 10 3 超过 330 万日元至 695 万日元的部分 20 和 超过 695 万日元至 900 万日元的部分 23 5 超过 900 万日元至 1800 万日元的部分 33 6 超过 1800 万日元的部分 40 工薪人员的工薪所得扣除最低为 65 万日元。工薪所得扣除率如下表所示 日本工薪所得扣除率表 超过 162, 5 万日元至 180 万日元的部分 65 万日元 加 超过 180 万日元至 360 万日元的部分 72 万日元 30 超过 360 万日元至 660 万日元的部分 126 万日元 20 超过 660 万日元至 1000 万日元的部分 186 万日元 10 超过 1000 万日元的部分 220 万日元 5 个人所得税的起征点因基本生活扣除额等因素的影响而有所变化, 目前, 夫妇带两个孩子的 标准工薪家庭的个人所得税起征点为 384. 2 万日元。  3、应纳税所得额 《5D 个人扣除项目包括: @基本生活扣除。日本永久性居民纳税人和非永久性居民纳税 人均可享受基本生活扣除，扣除标准个人所得税为”38 万日元 ，个人居民税为 3 万日元。 @了配偶扣除。扣除标准个人所得税为 38 万元，个人居民税为 3 万日元。年台超过 70 岁 的老人扣除标准个人所得税为 48 万日元，个人居民税为 38 万日元 @抚养扣除。 扣除标准个人所得税为 38 万日元，个人居民税为 33 万目元。 特定抚养家必年 稚在 16 岁至 23 岁之间，扣除标准个人所得税为63 万日元，个人居民税为45 万日元.。 年各 超过 70 岁的老人扣除标准个人所得税为 48 万日元，个人居民税为 48 万日元。 @医疗费扣除。承高限额为200 万日元 。 @社会保险费扣除。按照家庭构成扣除标准不同:独身为1.4 万日元, 夫妇为 15.6 万日元， 夫妇加 1 个孩子的家许为 22 万日元,2 个孩子的家庭为 32.5 万日元(有一个子女不满16 岁) 28.3 万日元《有两个子女不洲 16 岁) @人寿保险费扣除。最高限额为 10 万日元 @损害保险费扣除。最高眼矣为1.5 万昌元- @@捐赠款扣除。计算公式为:特定角盎款合计金额-5000 日元, 或者，(年收入金额X 40W) -5000 日元, 其中较少金笑作为扣除标准. 加配偶专项扣除- 扣除标准为 38 万日元。 配偶专项扣除是 1987 年税创改革中针对“配偶打 工间题"设置的, 适用于纳税人年收入不超过 1000 万日元的家庭。 一旦配偶的打工收入达到 103 万日元,与工薪所得扣除(65 万日元) 和基本生活扣除(38 万日元)相抵,纳税人不能享受 配偶扣除;而配偶收入达到 141 万日元时,将取消纳税人的全部配偶扣除, 配偶成为真正意义 上的纳税人。目前, 税制上已做出修改, 庆除了配偶专项扣除(38 万日元) 此项修改适用于 2004 年以后的个人所得税。卫着配偶收入的增加, 个人所得税负也将有所增加- @我疾人扣除。扣除标准为 27 万日元 @ 老年扣除。扣除标准为 50 万日元 @甸讲扣除。扣除标准为 27 万日元。 16 岁理 22 岁的抚养子女扣除。扣除标准个人所得税为 25 万日元个人居民税为 12 万日 元. @小企业互助区扣除。 扣除标准为实际支付的全部金骆。 中各种损失扣除。 计算公式为;(灾 害损失金矣+关联支出金额) -年收入金额X 10% 或者, 灾害关联支出金额-5 万日元,其中较 多金矣者作为扣除标准。考虑到特殊情况, 个别扣除项目有所增减。非居民不享受上述任何 一项p除。 个人所得税实施了一项定率减税措施，即按照个人所得税疾的 208 (最高扣除限额为每 年 25 万目元) ，个人居民税额的 15% 《最高扣除限额为伍年 4万日元) 分别给予减除-| 《2) 抵兔和其他扣除项目 股息抵免和外国税额抵免 日本个人所得税法为避免个人所得税和法人税的双重征税设置了股息托锡项目.应纳税 总所得额低于 1000 万日元时, 扣除额为股息所得的 10%, 应纳税总所得额超过 1000 万日元时，  扣除额为股息所得的 104和超过部分的股息所得的 琵的合计金额为避免国内个人所得税和 外国个人所得税的双重征税设置了外国税额抵免-日本居民的国外源泉所得依据外国法律已 缴纳的外国税额可以从日本的个人所得税和居民税中抵免 加资本利得课税 资本利得采取在减除最大法定扣除额 50 万日元后与其他所得综合课税的原则。保有期 超过 5 年的转让资产, 其资本利得视为长期资本利得, 应纳税所得额碱按净资本的 50%计算， 转让土地、建筑物及构筑物的资本利得将采用特殊的税制措施. 对销售特殊指定证券 包括法人股、可转让无担保公司全等) 采取与其他所得分离的方 式课税，适用税率为 26% 《其中，个人所得税 20%，个人居民税 6%) 。通过指定证券公司转 让上市证券实现的资本利得，税率减按 10%征收 【其中，个人所得税 1%，个人居民税 3 ， 适用期限从 2004 年 1 月 1 日起截至 2007 年 12 月 31 日,适用期过后将按 20%的税率征收(其 中，个人所得税 18%，个人居民税 5%) 。纳税人在 2007 年 12 月 31 日以前仍可选择按 10% 的税率对资本利得征税〔以后按 208) 。 自2003 年! 月 1 日起，通过指定证券公司转让上市股份产生的资本损失允许向后结转 3年- 如果符合下列条件，转让上市股的资本利得可以免缴所得税， 于 2001 年 11 月 30 日 至2002 年 12 月 31 日购进的股份加于 2005 年1 月 1 日至 2007 年 12 月 31 日通过指定证 券公司转让的股份，国全部购进成本不超过 1000 万日元 来自银行存款以及特殊指定金融工具的利息采取与其他所得分离的预提方式征向, 税率 为 20% (其中，个人所得税 15% 。，个人居民税 5%) 。 股息采用与其他所得综合计税的原则。当股和在日本支付时，对其征收 20的预提税. 自2004年1 月1日军 2008 年 3 月 31 日期间，预提税减按 10% 《其中，个人所得税 %，个 人居民税 咒》 征收。对在日本支付的米自上市股和其他特定股的股息，纳税人可以选择预 提黎方式缴纳国地税。 今后任何一种股息均须采用与其他所得综合计税的方式。 非居民来自 日本境内的利息股息、租金和使用费按照 20%〈银行存款或特殊指定金融工具则按 15%) 或按较低的协定各率缴纳预提税。 (54) 其他特殊个税应纳额 @个人居民税。在市阿村和都道府县拥有住所和事务所的居民均须缴纳个人居民向， 对在市本村拥有住所的居民采用定额税率和比例税率计税。对拥有事务所(事务所所在市机 村没有住所) 的居民采用定额税率计税, 市林村居民税为 3000 日元，道府县居民税为 1000 日元 (见表4) 。 表