企业所得税

(三) 企业所得税税率 企业所得税实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因征税而改变企 业间收入分配比例，有利于促进效率的提高。现行法律规定，企业所得税的基本税率 为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且记得与机构、场所有关联 的非居民企业。小型微利企业实行的企业所得税税率为2056 (四) 企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照《企业记得税法》的规定，应纳 税所得略为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣 除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其基本计算公式为: 应纳税所得额，收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损 企业应纳税所得额的计算，应当以权宙发生制为原则。属于当期的收入和费用， 不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即合款项 已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用- 1 收入总额 收入总额，是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。其具体包 括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收人、股息红利等权益性投资收益、利息 收入、租爹收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。 2不征税收入 不征税收入，是指国家为了扶持和就励某些特殊的纳税人和特定的项目，或者中 免因征税影响企业的正常经党，对企业取得的某些收入也以不征税或免税的特殊政 策，以减轻企业的负担，促进经济的协调发展。例如，财政授款、依法收取并纳入财 政管理的行政事业性收费、政府性基金等- 3免税收入 免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收 益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实 际联系的股息、红利等权益性收益，符合条件的非营利组织的收入等- 4准予扣除的项目 根据《企业所得税法》的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其 他耗费，即企业销售商品、提供劳务、转让国定资产及无形资产的成本。 费用，是指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售 (经营)费用、管理费用和财务费用 税金，是指企业发生的除企业所得税和侈许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项 税金及其附加。例如，消费税、营业税、印花税- 损失，是指企业在生产经营活动中发生的国定资产和存货的熏亏、毁损、报废损 失、转让财产损失、呆账损失、坏三损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及 其他损失。 5. 不得扣除的项目 不得扣除的项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所 得税税款，税收洲纳爹，罚金、罚款和被没收财物的损失，超过规定标准的公益性捐 赌支出及其他捐赠支出，锡助支出，未经核定的准备金支出、与取得收人无关的其他 支则。 公益性捐赠在年利润总额的 12%%以内的部分可以扣除，超过部分及其他对外捐  风不能扣除。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发