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中小企业财务管理面临的困境及创新 摘 要：面对经济全球化和中国加入世贸组织的新形势,中小企业财务管理滞后已经严重影响了中小企业的快速、健康发展。本文在企业财务管理相关基本概念解析的基础上结合所实习的单位分析了我国中小企业在财务管理方面面临的困境，剖析了这些困境产生的原因并在此基础上针对性地提出了一些创新。 关键词： 中小企业；财务管理；财务控制 中小企业是我国的国民经济构成的重要组成部分。据统计,我国现有的中小型企业占全国企业总数的40%,创造就业机会比例达60%,占全国工业总产值的比重达75%.由此可见,它对保持国民经济发展,促进科技进步,创造就业,保证社会稳定等方面都发挥着越来越重要的作用。随着经济全球化和中国入世,我国中小企业将在更广大的范围内,更高层次上参与竞争。这些中小企业能否在市场竞争中获得生存和发展的机会,其影响因素有许多,其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要因素。中小企业在这方面应寻求创新,以便更好发展。 一、中小企业财务管理相关理论概述 （一）中小企业的含义 中小企业是相对于大企业的概念，是指营业收入或资产总额较小、职工人数较少、管理组织简单、职责分工有限的企业。虽然世界各国对中小企业的界定并没有统一的标准，但基本上都是基于定性与定量两个方面对中小企业进行划分，定性主要是通过经济特征和控制方式的描述反映企业的组织结构和经营方式特点，定量则主要通过规模等数量指标来划分大、中、小型企业。 表1 我国中小企业的界定标准 行业 标准 工业 中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。 建筑业 中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。 交通运输业 中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。 住宿和餐饮业 中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上销售额3000万元及以上；其余为小型企业。 我所实习的单位名称为安阳市洹水湾温泉旅游有限公司，属于表格界定标准中的住宿餐饮业，职工人数在300人左右，就其营业额来说是属于小型企业的。 （二）中小企业财务管理的定义 财务管理作为一种管理活动，是中小企业管理的重要组成部分。财务管理主要运用价值形式对企业资本活动实施管理,并通过价值形式这个纽带,把企业各项管理工作有机的协调起来,从财务的角度保证企业管理目标的实现。财务管理的内容主要有筹资管理、 投资管理和分配管理三个方面。 （三）中小企业财务管理的职能 财务管理的职能是指财务管理的职责和功能，具体有制定和实施企业筹资方案、投放和配置资金、提高资金利用水平、合理分配企业的收益和建立有效的财务管理制度等。这些具体职能可以分别归入财务管理的财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查等基本职能中。 （四）中小企业企业财务管理目标 中小企业作为营利性组织，其目标就是要实现企业的生存、发展和获利，要求财务管理要完成筹措资金，并有效地投放和使用资金的任务。企业的目标是追求利润最大化，也就是税后收益最大化。但现代公司里，所有权和控制权分离往往导致了管理者和股东之间的潜在矛盾，两者目标不一致，使管理者往往为了自己的利益最大化而工作。财务管理就需要充分发挥财务管理监督、控制和激励的作用，从而实现股东利益最大化目标。因此决定了财务管理的目标就是要实现股东财富的最大化或企业价值最大化。 二、中小企业财务管理面临的困境及原因 (一)财务管理目标定位不妥 多数的中小企业把片面追求利润最大化作为财务管理的惟一目标。利润作为一个重要的财务指标,不仅可以直接反映企业经济效益的高低和对社会贡献的大小,而且也是企业补充资本,扩大经营规模的源泉,因此以利润最大化也就是税后利润最大化为其经营目标是有一定的道理的。就我所实习单位洹水湾温泉旅游有限公司而言，也是将利润最大化作为其经营的目标，每月都要根上个月的营业额据制定下一个月的营业额度作为经营目标，每天出一份经营日报表去分析当月目标完成情况。但是利润最大化在实践工作中存在着好多难以涵盖的因素,譬如没有考虑资金的时间价值;没有反映出创造的利润与投入的资本之间的关系,因而不利于不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间的比较;没有考虑风险因素,高利润往往要承担过大的风险;没有重视产品开发、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施和履行社会责任等因素。也就是说片面追求利润最大化忽视了财务管理的核心地位,企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥,使中小企业的财务管理目标呈短期化。 (二)企业管理者素质不高,财务管理观念淡薄 与大型企业相比,我国中小型企业普遍存在职工素质低、人才缺乏的问题。从企业职工的学历看,具有大专以上学历的职工占总数不足10%,高中或中专占30%,而初中以下占60%左右。洹水湾大部分职工是职业技术学校的实习生，财务部人员也只有会计从业资格证虽然有些积累的工作经验，但是作为财务管理人员专业素质还不够，就其管理层而言缺乏现代经营管理理念和经营管理方法,财物管理、法制观念观念淡薄，对财务报表中的各项指标也不能准确的把握,因而忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。 (三)企业内部财务控制薄弱 由于中小企业经营者与管理者普遍缺乏基础的财务管理方面知识，因而他们也不重视财务会计制度规范的构建;其次，从中小企业规模以及前面分析的贷款比例来看，资金是很有限的，无法在财务管理方面进行大额投资，每一笔资金都很重要;再次, 很多中小企业的老总们一般只重视开拓市场，但在增强企业对外扩展能力的同时忽略了企业“内在修养”的提高，即使在财务管理较为规范的企业也还存在财务控制薄弱的现象，具体问题主要体现在： 1.应收账款控制不严 既没有严格的赊账政策，又缺乏有力的催收措施，造成资金回笼困难，导致了资金运用效益上的损失。 2.资金管理不严 有的是资金长期闲置，不能参加生产经营周转；有的恰恰相反，使用没有计划，将流动资金用来大量购置固定资产结果资金短缺无法应付经营急需的资金，使企业陷入财务困境。 3.存货控制不严 造成资金停滞，周转迟缓，利用率低；并且还存在货物保管不善，重钱不重物、损失浪费严重等问题。 4.成本费用管理水平不高 普遍存在着成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题，在成本费用管理过程中，片面追求利润，人为造成成本费用不实。有的企业会计基础工作不扎实不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。许多企业在成本费用控制上仍处于事后算账阶段，事前事中控制能力低，造成企业经济效益低下。 洹水湾旅游公司在应收账款上重视不够，也没有严格的赊销政策及文件去约束，对催收账款的部门要求不严格，最基本的时间方面都没限制，挂账单位，有效签单人签字等方面存在很多漏洞，因此造成很多资金的流失。其次虽然公司在财务部中设有总仓和二级仓，但由于管理仓库人员与采购人员都缺乏相应的财物知识，操作不规范，月底成本核算繁琐不规范也不准确。中小企业财务控制方面普遍存在这样的问题。 （四）资金短缺,融资渠道狭窄 资金是企业持续从事经营活动的最基本的条件。资金不足是目前我国企业发展中普遍存在的问题,融资难、担保难仍然是目前制约中小企业发展的最突出的问题。(见表2-表3) 表2企业规模与银行贷款 企业规模 小于51人 51-100人 101-500人 大于500人 拒绝次数比例(%) 78.92 57.87 44.18 24.34 银行贷款比例(%) 5.4 20.6 22.6 47.1 表3企业年龄与银行贷款 企业年龄 小于2年 2-4年 4-5年 5-8年 大于8年 拒绝次数比例(%) 72.44 49.07 46.97 45.79 34.98 银行贷款比例(%) 1.2 5.2 17.6 25.3 36.1 洹水湾旅游公司从去年试营业到现在还不足一年，就其年龄来看还是年幼的新企业，根据表格的统计比例来看，类似这样的企业贷款比例在1.2%左右，但是由于是刚刚处于成长期的企业，各方面都还没有走上正轨，绿化不够完善，设备不够齐全，人员配备不足，项目产品不够满意等等都需要资金的支持，所以资金方面需求很大，就其目前的能贷款比例来看是远远不够的。所以不同规模企业获得银行贷款的难易情况相差较大,最想得到银行贷款的中小企业,银行不愿贷款,贷款愿望不强烈的大型企业却成为银行争夺的客户。企业管理者经常抱怨：“银行在我要钱时不给贷款,在我不要钱时要我贷款。” 三、中小企业财务管理的创新 我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以,为了更好地解决问题,除了政府出台扶持政策、改善中小企业融资的外部环境外,中小企业应从以下几方面入手： (一)创新财务管理理念 企业无论大小,它的发展都不能离开经营思想的不断解放和经营观念的不断创新，要实现企业的生产经营与社会经济发展要求同步,中小企业在财务管理创新方面,也应和整体企业管理创新一样,更新新观念,树立知识价值观念、人力资本观念。在知识经济的社会里,创造财富的主要资源已不是机器、设备、原料,而是一种更为重要的资源-知识、人力资本,如果中小企业看不到这一点,就很难在竞争中取胜。中小企业应当追求可持续发展的观念,这种可持续发展固然同企业经营的外部环境有着密不可分的关系,但是,在同样的市场经济的环境下,企业的优胜劣汰,无疑首先取决于企业内部因素。 (二)建立现代企业价值观,明确企业的财务管理目标 随着社会的发展和进步,中小企业也应把“企业价值最大化”作为企业的财务管理目标。因为投资者建立企业的目的在于创造尽可能多的财富,这种财富首先表现为企业的价值。企业的价值不是账面资产的总价值,它反映的是企业潜在或预期获利能力。投资者在评价企业价值时,是以投资者预期投资时间为起点的,并将未来收入按预期投资时间的统一口径进行折现,未来收入的多少按可能实现的概率进行计算。这种方法考虑了资金时间价值与投资的风险价值,可以促使企业资产保值和增值,有利于克服企业的短期行为,有利于社会资源合理配置。 (三)强化素质培训,提升业务水平 中小企业在财务人员的聘用上应依靠科学的用人制度，培养适合自身需要的人才, 高层管理人员应加强自身的理财观念切勿忽视，面对时代的激流,应尽快转变财务管理理念,加强自身对财务管理知识的学习,提高自身的理财水平,从领导到员工及时更新观念、知识,掌握新的理财方法,使其具备财务、管理、法律、外语及计算机应用等能力。强化财务管理,提高企业的竞争实力。 (四)实施网络财务管理方式，跟进时代步伐 知识经济时代展现出的是知识化与信息化的特征，由于信息技术的不断发展，传统意义上的桌面型财务管理将朝着网络式财务管理的方向发展。这是因为网络财务系统远离空间的限制，让物理距离变成了鼠标上的距离，让管理能力能通过网络覆盖到全球的任何地点。很多远程处理功能如远程报表、报账、查账及审计等都能真正实现，从而实现了主管单位对下属部门的财务监控。网络财务远程处理与协同业务能力让企业财务管理实现了集中化管理。网络财务不仅在时间上实现了会计核算的动态化与实时化，使财务管理从静态逐步走向动态，从而增强了中小企业财务处理活动的及时能力，提升了会计价值。各中小企业应当紧紧把握网络财务给企业经营管理所带来的新机遇，让企业管理向数字化与信息化发展，促进这部分企业的经营实现新发展。 (五)规范财物管理制度运行，落实执行 规范的财务管理制度是中小企业财务规范化的总和,是企业内部管理制度的重要组成部分。完整、科学、系统的财务管理制度有利于规范企业经营者和各级管理人员的行为,使之责任明确,形成有效的运行、约束机制。针对中小企业特点,突出针对性、强制性及可操作性,建立全面的预算控制体系,制定合理可行的流动资金、物资收发、采购、销售、财务收支、利润分配、工资福利、人员配套、机构运行等制度,确定合理的机构如实执行充分实现所需的职能。政府相关职能部门也应加强对企业内部财务管理制度的监察,利用税收制度合理地调节企业的发展轨迹,切实保障企业健康的发展。 (六)建立企业的内部控制机制 建立完善中小企业的内部控制机制是促进其可持续发展的重要前提。中小企业一定要完善各项内部控制机制，不断提高财务管理的水平与盈利能力，从而在激烈的市场竞争中立于不败之地。 1.要强化会计核算 会计信息的真实程度直接影响到了企业的决策效果。中小企业必须强化会计核算工作，通过严格财经纪律，加强分工协作，形成彼此牵制与相互监督的内控机制，并全力减少差错与舞弊，为企业的经营决策提供实用会计信息。 2.要强化应收账款的管理 中小企业在其生产经营的过程中必然将会涉及到应收账款的处理。应收账款由于长期挂账，很有可能会形成坏账，这对于资金极为匮乏的中小企业来说就是巨大的灾难。所以，中小企业一定要加强对应收账款进行管理，通过大力实施销售收款责任制，企业的销售部门不但要负责推销商品，而且还应负责收回相应的货款。在对销售人员实施绩效考核的过程中，不仅要看产品的销售额，而且还要看货款的回收率，并结合激励和约束机制。这种那销售和收款相互结合的方式有助于企业对客户作出适时跟踪，并有效预防应收账款的风险，并加速资金的周转。 3.要恰当地控制好库存 在中小企业的流动资产当中，存货所占的比例往往会偏大，不仅占压了资金，而且又增加了相应的费用，并且还有可能造成生产过程的停滞，从而极大地威胁着本企业的生存与发展。所以，中小企业一定要注重存货管理。为此，要运用科学的订货方法以确定最为合理的存货采购数量；完善存货实物管理机制，落实存货的收发制度，运用合理的计价以减少企业所承担的税收负担；引入先进的管理方式，以求尽快真正实现企业的零库存。四是健全完善内部审计制度。中小企业应当建立起自己的内部审计机构，力求建立完善内部稽核制度及内部审计制度，不仅确保会计核算资料的真实性，而且在中小企业的各职能部门间产生一种相互制约与牵制的合理机制，进而更好地对财务管理工作实施再