内外账合并的方法

两账合一的方法探讨两套账一什么是两套账1通常企业在不同目的之下为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账甚至多套账这些目的通常有1反映企业实际经营情况的账内账管理账2为了应付税务机关的账外账税务账3为了贷款需要的账银行账4为了海关检查的账海关账5为了申请高新资格的账高新账2两套账或多套账的原理对于同一会计主体对于同一个会计期间对发生的经济业务每套账做不同取舍使用不同的会计核算方法导致每套账的会计报表结果不一样3一般来说大多数企业是两套账内帐和外账4企业为什么需要两套账中国的税负环境太恶劣企业若完全照章纳税很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担甚至无法生存很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的企业为了减少税负外账采取少计收入多记成本费用等的方法来进行会计核算但是对企业企业管理者需要财务数据放映企业全面真实的情况才能够利用财务数据对企业进行管理因此企业编制两套账二两套账簿的正确做法1内账目标内账的目标是反映实际情况因此核算的重点是实质不是形式例如业务员请人洗脚没有发票写一张纸条经过审批就可以入账例如送人一个红包写一张纸条经过审批就可以入账等等2外账目标符合税法的要求重点是发票3两套账的程序先从内账入手将内账的凭证经过增减变换后为外账凭证1复印对于正常的业务如收入成本费用是有发票的凭证进行复印原件作为外账的记账凭证复印件作为内账的记账凭证2减少对不符合税法要求的凭证如不开票收入没有发票的成本费用只在内账核算不在外账核算3增加为了多记成本费用如多开的发票并不是实际发生的只在外账核算不在内账核算4变换如对一些费用没有发票以另一种名义开发票例如送人一个红包内账凭一张纸条记到业务招待费甚至记到明细科目回佣然后以一张加油发票代替外账记到汽车费用以此类推5经过复印减少增加变换后内外账分别有了自己的原始凭证按照各自的原始凭证进行记账三两套账及多套账两套账之间还是有着紧密的联系多套账的难度会更大帐套太多也就混乱的情况越严重不管企业到底有多少套帐内账始终是根本外账是参考通过一定的办法找出最正确的账套消灭其他账套四两套账和ERP以两账合一后的数据或以内账的数据进行ERP因为外账通常是非常不准确的和企业的实际差异太大以外账数据进行ERP将是一场灾难若以内账数据当然也要准进行ERP在两账合一完成后按两账合一完成后的数据对ERP重新初始化新建账套两账合一两账合一的目标在某一个资产负债表日经过调整之后资产负债所有者权益都是公允的简单来说公允可以理解为正确或准确在这一天资产负债表的期末数据都是可以盘点的可以查验的可以询证的两账合一针对的是资产负债表因为资产负债表是连续的有期初期末期初期末是连续的利润表和现金流量表是期间报表二两账合一的方法1两账合一的时间选择1选择在计划报告期的前一年因为太早做会加重企业税务负担说白了若不是因为要上市企业就应该做两套账才是企业的现实选择2选择在第三季度开始做3选择某一个月末为清产核资日如6月30日9月30日4到年末资产负债表日调整完毕两账合一完成5两账合一过程采取了一些非规范的方法是不能经过IPO审计的因此两账合一的年度通常不能作为报告期2对企业进行清产核资查清楚企业的资产负债所有者权益的实际情况和内账数据进行比较有差异直接调整内账按道理内账是反映企业真实情况的数据本身就可以来分析与外账的差异但是由于多种原因其实企业的内账也是混乱的也是有很多差错因此通过清产核资把内账调整正确3根据清产核资的结果直接调整内账差异倒挤到未分配利润内账的调整没有忌讳以差异表做附件直接调4清产核资日之后内外账不再发生新的差异有差异都是清产核资日之前的若有新的差异那么差异就会没玩没了永不了结两账合一也就失去了意义两账合一就宣告失败清产核资日之后企业不可以再进行凭证的复印减少增加但是必要时可以变换变换也应尽量少不要滥用因为变换通常是费用不影响资产负债表5清产核资日之后内外账并行到年末此时内外账已经一致实际上应交税费和未分配利润还是有差异的无妨因为应交税费是永久性差异企业只是在报告期规范纳税此前的税是无法计算清楚的也不应该补交应交税费有问题当然未分配利润也就不准确6对经调整的外账的年末数重新初始化作为报告期第一年度的期初数重启新的帐套新的帐套就是以后企业的帐套原来的帐套停止三内外账差异的调整方法以外账为起点以内账为目标进行调整内外账常见科目差异调整方法序号科目调整方法备注1现金最后调整其他科目调整完毕后本科目的差异多就由老板拿走少就由老板补齐2银行存款1外账会计没有严格核对银行对账单有差错以银行对账单为依据找出错漏的凭证不管业务实际的发生时间全部在本期补记或冲红2有的银行账户没有在外账体现而且甚至金额较大将这账户的资金转到老板可以控制的非本公司账户或取现清空然后销户在外账上始终视同这些银行账户不存在3应收票据应收票据有的会计从来不做账或者没有交由外账会计做账甚至做成银行存款根据实际盘点的应收票据不管业务实际的发生时间全部在本期补记或冲红4应收账款1由于以前对外虚开多开发票实际上并没有这么多的销售因此就会有一块应收账款长期挂账外账数据大于实际数据金额较小时以现金收款的形式冲掉差异金额较大时以老板控制的银行账户向公司还款2实际上是坏账按道理100提取坏账准备和进行坏账核销但是坏账核销在税务局办理审批有一定难度坏账本身不影响规范只是太多的坏账是对公司管理能力的否定可以比照第一点的方法平掉一些3因为收入不开票外账的应收账款比实际小外账不做处理内账将款项收回就可以了5预付账款1外账上预付的款项因为采购没有发票所以预付账款没有冲销以撤销采购的名义收回款项冲平2外账上没有预付账款实际上有以后收到采购发票时无法冲平成为应付账款导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉这是两套账时没有做好所导致的若没有发票就不应该在外账付款若有发票就应该在外账付款但是要不财务经理没有审批筹划好要不很多老板个人随意付款根本就没有经过会计的审批6其他应收款1填写收据现金收款2找一些费用发票冲平3若金额巨大大多是资金占用所引起资金占用应清理归还若资金占用金额巨大就看老板有多大的实力了7原材料1由于有不开票的采购外账没法入账导致账上数据小于实际库存找关联方做虚假采购凭发票入账增加账上金额与实际一致导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉还可以通过几个月的账务出库比实际出库小结平差异2由于为了减少增值税税负虚开了采购发票入账导致账上的金额大于实际通过几个月的账务出库比实际出库大结平差异注意虚开发票风险减少账务出库数据会导致毛利率高升多增利润8发出商品企业没有及时开具发票结转收入大量发出商品挂账实际上逃脱税款税务机关也会关注企业应及时开票结转发出商品2因客户验收障碍迟迟没有开票企业应加强商务力量解决分歧及早财务可以开票结转收入3对于实在无法对应结大量开票会导致大量的增值税和所得税这是企业以前的欠账现在的清还若此项处理严重影响企业的现金流则企业的实际盈利能力有限或因大量应收账款转收入的结转的营业外支出发出商品不能长期挂账发出商品和收入确认相关联没有收回或资金已经给消耗总之这是企业经营能力弱的表现9固定资产1因以前购买固定资产时没有取得发票导致外账上没有固定资产入账采取购买一批旧设备的方法取得发票固定资产入账和实物相符导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉2因固定资产实际已经丢失报废但是账务没有处理而导致账上多出固定资产进行固定资产清理注意购买发票风险10长期待摊费用企业原来往往将开办费装修费租赁列进长期待摊费用结转到当期损益长期待摊费用的处理若金额较大将严重影响利润甚至亏损11应付账款1因虚假采购导致账上有应付账款实际并不需要支付在外账银行账户写大小头支票冲平应付账款款项倒腾到账外2因无票采购在账上没有金额用账外资金支付外账不用处理12预收账款造成的原因和发出商品有关系结合发出商品的处理2通过账外资金结平或结转到账外13其他应付款占用别人的资金付款清理14应交税费若本年度计算错误申报错误补申报补记账以前年度就没法管了15应付职工薪酬调整至正确对方科目为费用科目结转损益结平