浅谈物流企业内部审计在公司治理中的作用.docx

浅谈物流企业内部审计在公司治理中的作用随着市场竞争的日益加剧物流企业面临着更加巨大的财务风险和经营风险公司治理作为一种有效管理风险的机制被政府和物流企业越来越重视内部审计在当今的物流企业的公司治理过程之中占据了十分重要的地位它起到了一个中枢枢纽的作用物流企业内部审计在公司治理中的作用主要体现在内部审计对公司内部控制的评价内部审计为外部审计提供信息等方面内部审计运用于公司治理过程的必要性内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率它采取系统化规范化的方法对风险管理控制及治理程序进行评估和改善从而帮助机构实现它的目标由于风险管理控制和治理程序是内部审计的对象所以内部审计必然参与到企业的公司治理过程之中内部审计是现代企业制度的本质要求在我国实施内部审计的现代企业制度其本质与过去传统的国有企业制度不同它不再是政府直接经营无论亏损与盈利都承担无限责任而是按照市场经济制度的要求实行优胜劣汰生产经营落后连续亏损企业自然退出市场而生产效益持续健康的企业就可以通过兼并资产重组等方式做大做强企业现代的管理制度管理者与经营者也不再由政府直接任命也不实行过去的接班制度公司的组成人员来自人才市场作为自利的经济人公司相关利益人之间会出现利益纠纷和各种利益侵占行为于是风险管理内部控制和公司治理等制度应运而生而企业内部风险管理内部控制和公司治理等制度均要求实施内部审计防止公司的高层人员利用职务之便进行舞弊谋私同时也监督和评价各个运营部门的运营活动使他们在遵守企业管理制度的前提下努力提高工作效率为实现企业的目标尽职尽责内部审计是公司治理的内在需求由于现代公司的经营权与所有权是分离的本质上是一种委托代理关系公司治理作为一种内部管理模式终极目标就是用来维持这个委托代理关系有效运转内部审计作为企业管理的一种方法是企业内部监督制度它的权力行使能够增强企业财务的透明度防止高层管理者利用信息不对称进行管理舞弊从而有利于管理者受托责任的有效履行而公司治理是一个整体的管理体系包含相关的规章制度其终极目标是帮助企业增加价值这也是内部审计作为增值性审计的目标因此从公司治理与内部审计一致的目标来看内部审计是公司治理的内在要求内部审计是管理者与股东利益差距的客观要求因为管理层和股东之间是一种受托和委托关系从理论来讲管理者应该按照股东的委托意愿追求股东最大利益为企业财务目的在股东的利益安排下进行公司管理活动由于各自的利益不同管理者在一定程度上不会按照股东的意愿从事公司的活动甚至会做出一些有利于自己而不利于增加股东利益的企业财务管理活动本质上说是两者存在一个利益差距如果这个利益差距很大管理者就更有可能违背股东的意愿反之则越小现代内部审计是包括财务审计和管理审计的综合审计对公司进行内部审计则可以有效地监督管理者按照股东意愿去从事公司管理活动在一定程度上缩小管理者与所有者之间的利益差距从而能遏止财务造假虚报财务报表等舞弊情况的发生风险管理与内部控制需要内部审计风险管理与内部控制是公司治理的两个重要部分每个公司都时时面临着各种风险实施内部审计从企业的自我控制机制做起排除存在于业务经营财务管理等方面的风险因素尽可能地降低风险另外内部审计作为企业的一个独立部门也可以协调企业各个环节的风险监督从一个比较客观公正的立场对风险进行排查有利于公司的风险治理在内部控制方面内部审计可以对有关的经营管理方法规则制度进行审计测试对内部控制的各个环节进行细致周密的检查检查内部控制的科学性与实用性发现在内部控制系统上的一些不足之处进而判断一个企业的内部控制是否合理有效促进内部控制对企业管理保障机制的正常运行内部审计在物流企业的运行现状分析内部审计不能完全发挥应有的作用按照国际内部审计师协会对内部审计的定义内部审计的作用有咨询与服务两大职能我国内部审计职业协会根据国际定义以及结合我国实际情况将内部审计部门的权限分为企业监督业务咨询服务三项功能既体现了我国与国际社会接轨的趋势又体现了我国的具体国情然而在大部分物流企业中一些内部审计人员在实施内部审计职能的时候不能很好地为公司的治理状况服务还有一些内部审计职员仍处于先前的传统概念中仍旧是检查财务工作的疏漏杜绝企业财务造假为最终目的视野与管理的范围也仅仅局限于财务方面没有很有效地估计企业的全局没有起到内部审计现代的咨询与服务的职能仍处于监督的狭小空间里面内部审计制度不健全且缺乏独立性目前我国物流企业中内部审计机构的设置方式主要有三种一是从属于企业的财务部门由财务主管领导二是独立的企业内部审计部门与财务部门无关由企业的总会计师负责三是由企业经理直接负责的审计部门其在公司位置与权限高于企业的财务部门对于这三种形式都或多或少地存在一定影响其审计独立性的因素很多企业目前的内部审计部门也是临时拼数为了迎合检查的需要而成立的其存在的作用极其有限在审计独立性方面由于企业内外环境的复杂审计人员的人际关系的广泛各方利益交错来自个人监督利益冲突亲情关系等方面的影响都会影响着内部审计的独立性与公正性这是目前在物流企业治理过程中遇到的瓶颈如果不能建立一个有效的内部审计制度保持内部审计的独立性与客观性内部审计很难为公司治理提供服务内部审计为外部审计不能提供有效配合企业内部审计的两项重要职能是咨询与服务一方面包括为企业内部高级领导以及董事会股东大会提供咨询与服务提供各种公司的财务数据的真实性甚至经营管理中的一些问题另一方面是为外部审计者提供本公司的详细信息包括财务数据治理情况特殊事项等方面的内容以满足外部审计者的审计需要配合外部审计对所在公司开展业务由于物流企业的内部审计权限受到经理层财务部门等方面的压力与限制导致在进行审计业务之时很难开展工作没有从公司整体层面制定审计战略也没有按照风险原则和重要性原则确定重点审计领域又由于审计方法与手段滞后当在企业管理信息系统较为完善的情况下内部审计还处于手工状态其实效性非常差因此物流企业内部审计无法提供外部审计所需要的及时有效信息从而也很难发挥内部审计对公司治理的作用内部审计在公司治理中发挥作用的策略合理设置内部审计机构提升审计地位内部审计机构的地位影响着它的独立性与实效性继而影响其在公司治理中的作用物流企业可以选择建立一个内部审计部门该部门由董事会或者监事会直接负责并区别于公司的其他部门这样会使其具有高于其他运营部门的地位在审计过程中尽可能地避免其他因素的干扰另外内部审计的负责人的权利应等同于公司的最高决策者但又不能对公司的具体事务进行管理与操作内部审计部门只有建议与审计的职权并不能直接地参与到公司的经营业务中它可以通过股东大会董事会将近期内部审计部门的一些工作汇报给企业的股东大会或者董事会另一方面应该将内部审计的概念纳入公司治理之中随着内部审计的发展它将逐渐从一个监督者到一个控制者公司的管理过程也理应有审计部门的参与并应该倍加重视其在公司管理中的位置与意义使其真正作为企业管理的部门来约束企业管理这种制衡关系这样才能帮助企业增加长期利益改善企业员工对内部审计认识升华本质概念企业应加强对内部审计的宣传与知识的普及尤其是在公司的财务人员之中随着社会的发展内部审计已经不再是单纯的查账防止公司财务人员舞弊而是已经发展到参与公司的治理过程不可或缺的重要组成部分内部审计与高层次的监督管理联系起来共同发挥治理作用对于认识不到位的财务人员甚至内部审计部门中的人员可以利用组织学习培训发送宣传资料提高企业相关人员对内部审计的了解以及其在企业管理过程中起的重要作用健全内部审计制度增强独立性首先改变现在比较落后的以账项处理为基础的内部审计机制引进先进的模式如以企业风险预测为重点的审计模式甚至是以治理引导为重点的模式或者多种模式结合运用完善它的的制度建设其次内部审计应该与企业的内在管控与企业风险控制相结合它们是互相关联互相影响的整合内部审计是内在管控的一部分也是内在管控的基础与前提风险控制包含内在管控那么内部审计也是风险控制的一部分而这三者都是为公司治理而服务的加强这三者结合更有益于企业管理最后加强对内部审计模式管理从实际出发合理地运用与改善审计制度以事实为根据一切尊重事实使公司内部审计体制更加完善加强与外部审计的交流注重内部审计的实效性内部审计是为本企业的企业管理服务而外部审计也是一项制衡企业管理关系的重要机制内外部审计应多加强沟通交流一起探讨在审计工作时遇到的一些难题为公司的治理献计献策内部审计的实效性改进要在三个地方去实施首先加强对内部审计职工的素质培养增强他们的职业道德素质与专业技术能力该部门的职员应该是多元化差异化的避免该部门职员过于同化一致降低了作业与效果其次健全内部审计模式加强部门信息化建设引进先进审核系统最后从实际出发准确估计风险对超过审计职员能力的工作应该成立专项小组一起探讨研究总之物流企业的外部环境日新月异内部审计也要随时改变自己的角色定位变对立为协调统一在有利于提高企业价值的目的引导下拓展部门的工作领域合理地保证公司治理功能的实现