母公司合并财务报表管理制度.doc

母公司合并财务报表管理制度制度名称母公司合并财务报表管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第章总则第条为规范合并财务报表的编制确保合并财务报表真实完整准确与适当披露满足公司会计信息使用者的需要根据企业会计准则第号合并财务报表制定本制度第条合并财务报表至少包括下列组成部分合并资产负债表合并利润表合并现金流量表合并所有者权益变动表附注第条合并财务报表由母公司于会计期末编制第章编制方案第条母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表由母公司财务部负责人审核编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围合并抵销事项及抵销分录报表的上报时间编报质量要求及重要的注意事项工作日程表应列明关键的时间控制点第条明确纳入合并财务报表的合并范围合并范围包括被母公司控制的全部全资子公司和控股子公司下列投资单位不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围已宣告被清理整顿的原子公司已宣告破产的原子公司母公司不能控制的其他被投资单位一般通过内部整合外部并购股份划转等交易事项进行判断第章准备事项第条母公司统一纳入合并范围的子公司所采取的会计政策和会计期间与母公司保持一致若子公司采用的会计政策会计期间与母公司不一致应按照母公司的会计政策会计期间对子公司财务报表进行必要的调整或者按照母公司的会计政策会计期间由子公司另行编制财务报表海外上市子公司确实难以保持一致的由母公司董事会及其审计委员会审议批准第条母公司财部门制定重大事项的会计核算方法在会计期末的一个月之前财务部门对重大事项进行关注并将对当期有影响的会计事项报上级部门这些事项主要包括以下情况以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响会计准则的变化及对会计报表的影响新增业务及对会计报表的影响对会计报表有重大影响的其他新发生的事项母公司财务部对于需要专业判断的重大会计事项制定合理的会计核算方法经财务部负责人审核总会计师审批后下达各相关子公司执行第条子公司在编制合并报表之前应准备以下资料向母公司提供财务报表采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额与母公司不一致的会计期间的说明与母公司及其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料所有者权益变动的有关资料母公司编制合并财务报表所需要的其他资料第章汇总报表第条母公司财务部依据经同级法律事务部门确定的产权结构图由部门负责人审核确认合并范围是否完整第条母公司财务部收集审核子公司会计报表并汇总本公司会计报表由部门负责人进行审核第条子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核总会计师复核经理签章确保其完整准确并符合编报要求第条母公司定期审核纳入合并范围的子公司的会计报表并通知相关人员按规定程序及时纠正审核发现的差错第章编制合并抵销分录第条母公司归集整理合并抵销基础事项和数据用以编制合并抵销分录母公司财务部门制定内部交易和往来核对表及填制要求报经部门负责人审批后下发至纳入合并范围内的各子公司母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围内各子公司之间的内部交易及往来会计科目确保内部交易和往来业务已准确完整地进行账务处理并核对一致如有差异需及时查明原因并进行调整母公司财务部负责人审核内部交易及往来表第条系统自动生成常规性的合并抵销分录并依据内部交易及往来表由母公司财务负责人对抵销分录的准确性进行审核并保留书面记录第条对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿核对与录入工作不得由同一会计人员完成第条母公司依据纳入合并范围的子公司的会计报表及相关数据资料对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核第章编制合并财务报表第条母公司财务部根据合并范围内的子公司会计报表合并抵销分录以及有关调整事项等资料按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表第条最终完成的合并财务报表需经母公司财务部门负责人总会计师审核批准第章附则第条本制度由母公司财务部门负责解释第条本制度自母公司董事会审议通过后生效编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期