会计审计论文浅析公司治理结构与内部审计模式选择的关系.docx

会计审计论文浅析公司治理结构与内部审计模式选择的关系随着经济的发展我国市场经济体制逐步建立起来了相应的市场机制也逐渐完善不少公司都在内部设立了独立的内部审计机构但是我国公司的内部审计往往不能很好的满足公司的发展对公司治理无法起到促进作用故而在了解国际内部审计经验的同时还应该了解其发展趋势并对有利于我国公司发展的内部审计模式加以借鉴利用一公司治理中内部审计定位分析内部审计的主要目标是其机构要为企业在管理提高效益以及建立优质的内部管理秩序等方面起到作用过去的内部审计是单一事后审计模式而在新的环境下则是事后事中和事前审计相结合的模式在这种情况下就需要内部审计具有以下三种职能首先内部审计具有保证职能这是内部审计的基本职能主要是对企业的经济行为是否在正轨上运行进行监督并纠正企业在财务管理等活动上的错误和弊端使企业的经济活动有效合法合规并确保其资料是真实可靠的其次内部审计具有咨询职能在国家审计机关的委托下内部审计对本企业的经营状况现金流量及财务状况加以审核并据此作出相应的审计结论在此种方式下可以查找到企业的薄弱环节并对企业经营活动的真实性可靠性及效益性做出咨询并做出书面报告最后内部审计具有强化风险管理增加公司价值的职能通过了解风险的存在及如何有效的控制风险减少公司损失从而增加公司的价值内部审计可以通过研究企业内控制度是否有效投资决策是否科学可行经济活动是否达成目标等问题做出适合的增值分析内部审计对于完善公司治理机构方面起到很重要的作用首先内部审计确保了内部控制的有效性内部审计的宗旨就是向有关部门的相关人员提供该企业的真实可靠的信息有利于解决代理问题引起的管理层与经营层的信息不对称问题其次内部审计可以防范和降低各类风险实现经营目标通过对存在的风险进行分析判断从而得出如何控制风险的具体措施并将其降低到可控范围从而实现企业目标最后内部审计还会规范经营者的行为使得经营者将战略目光放在长远立场不仅为了短期利益而操纵企业利润二不同公司治理结构下的内部审计模式一单层董事会治理模式下的内部审计单层董事会治理模式又称为英美模式常在英美等国家使用由股东大会选举董事会再由董事会选举经营管理机构由经营管理机构直接负责公司的各项重大决策并对股东大会负责董事会还附设审计委员会等机构行使董事会的部分职能在此情况下审计委员会代表董事会对企业内外部审计进行监督将独立客观的想法带入董事会并为独立董事行使各自的职责提供了一个良好的场所但此模式有个不足之处就是审计委员会隶属于董事会很多决策还是需要通过董事会的同意才能往下执行并没有起到真正的监督作用很难保证其独立性二双层董事会治理模式下的内部审计双层董事会治理模式在欧洲大陆法系国家比较常见以德国为代表首先由股东大会和公会选出监事会再由监事会选出管理董事会为了更好的行使监督职能监事会下设审计委员会等机构在此情形下监事会的地位是高于并且独立于董事会的可以对董事会的经营决策进行有效监督并从董事会处获取日常经营管理的相关信息但是隶属于监事会的审计委员会属于事后监督并不能有效的对管理层做到监督尤其是在管理层弄虚作假的时候会损害股东的利益三二元单层模式下的内部审计二元单层模式主要在中国日本等地采用由股东大会直接选出董事会和监事会其中监事会对董事会进行监督两者再共同对高管人员行使监督并在董事会下设审计委员会等机构在此情形下董事会和监事会属于平行机构监事会无法对董事会的行为进行有效监督和控制而且监事会和审计委员会的同时存在都是对企业的财务方面进行监督所以存在某些功能重叠的情况使得机构功能造成浪费无法高效利用三我国内部审计模式的现实选择随着我国经济的发展改革的深入以及经济体制的变化当前模式下的审计体系存在不少问题和弊端而企业的内部审计方面主要存在以下问题内部审计性质的认定较为模糊很多企业对内部审计持有抵触心态由于了解甚少所以不愿履行内部审计的真正职能导致其无法发挥应有的作用内部审计的工作范围过于狭窄我国的内部审计人员通常把注意力集中在财务数据的真实可靠性上面而忽略了对企业管理问题的处理导致内部审计在实际工作中发挥不了最大功效内部审计的客观性与独立性不强且我国内部审计人员的水平有待提高所以在上述诸多问题存在的情况下我国应重新划分监事会与审计委员会的职能监事会应把重点放在董事会管理层是否遵守法律法规及公司章程等而审计委员会则应把重点放在事前监督并结合决策过程还应改组监事会以实现对董事会的监督监事会成员应包括所有相关利益者这样才能起到有效监督改进审计委员会以实现对董事会的制衡也十分有必要使其真正独立起来避免因一股独大而使得审计委员会只是摆设我国应采取通过股东大会对董事会和监事会的纵向监控监事会对董事会的横向监察以及审计委员会对董事会的内部制衡才能实现我国公司的良好治理