个人所得税

个人所得税 一、个人所得税概念 个人所得税, 是指对个人{(即自然人) 取得的各项应税所得征收的 一种所得税。是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人 所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 二、个人所得税的纳税义务人 根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人 所得税法实施条例》等规定，个人所得税的纳税义务人是指在中国境 内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人,以及在中国境内 无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人, 包括中国 公民，个体工商户，外籍个人，香港、澳门、台湾同胞等。对个人独 资企业和合伙企业投资者也征收个人所得税。 三、个人所得税的应税项目和税率 1 . 个人所得税应税项目。根据税法规定，对于居民纳税人，应 就来源于中国境内和境外的全部所得征税; 对于非居民纳税人, 则只 就来源于中国境内所得部分征税,境外所得部分不属于我国《个人所 得税法》规定的征税范围。 现行个人所得税共有 11 个应税项目: (1) 工资、薪金所得: (2) 个体工商户的生产、经营所得; (3) 对企事业单位的承包经营、承租 经营所和得; (4) 劳务报酬所得，(5) 稿酬所得:， (6) 特许权使用费所得 (7) 利息、股息、红利所得; (8) 财产租赁所得; (9) 财产转让所得 (财 产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机  器设备、车船以及其他财产取得的所得) ; (10) 偶然所得(偶然所得是 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得); (11)经国务院 财政部门确定征税的其他所得。 2 . 个人所得税税率。个人所得税实行超额累进税率与比例税率 相结合的税率体系。具体规定如下: (1) 工资、薪金所得，适用 5% 至45%%的超额累进税率; (2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业 的生产经营所得，以及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适 用 5%至 35%的超额累进税率; (3) 稿酬所得，适用比例税率，税率 为 20% ，并按应纳税额减征 30%，其实际税率为 14中，(4) 劳务报 酬所得，适用比例税率，税率为 20% 。对劳务报酬所得一次收入畸 高的，可以实行加成征收。即个人取得劳务报酬收人的应纳税所得额 一次超过 20 000 元至 50 000 元的部分，按照税法规定计算应纳税额 后，再按照应纳税额加征五成, 超过 5 万元的部分, 加征十成。因此， 劳务报酬所得实际上适用 20% 、 30% 、40%%的三级超额累进税率; (5) 特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让 所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，其税率一般为20% 。 四、个人所得税应纳税所得额 1 . 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 2 000 元后的余额， 为应纳税所得额。工资、薪金所得应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额义适用税率-速算扣除数 =(每月收入额-2 000 元) X适用税率-速算扣除数 2 . 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，  减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式: 应纳税额=应纳税所得额义适用税率-速算扣除数 = (全年收入总额-成本、费用以及损失) X适用税率-速 算扣除数 3 . 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数 = (纳税年度收入总额-必要费用) X适用税率-速算扣除 数 4 . 劳务报酬所得应纳税额的计算公式为: 《{) 每次