工程审计的实施方案.doc

工程审计的实施方案一审前准备工作收集工程相关的文件资料施工合同招投标文件编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件在进行工程决算审计工作之前必须对其进行收集整理并进行详细地了解熟悉竣工图纸竣工图是审计决算分项数量的重要依据必须全面熟悉了解核对所有图纸清点无误后依次识读了解决算包括的范围根据决算编制说明了解决算包括的工程内容例如配套设施室外管线道路以及会审图纸后的设计变更等弄清所采用的单位估价表任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围应根据工程性质收集熟悉相应的单价定额资料二建设项目跟踪审计程序及相关要求应在建设项目正式立项时即将其纳入审计视野关注其各项前期准备工作正式进点时间可安排在即将正式开工前审计组应在项目现场设立办公场所与被审计单位建立定期例会制度参加被审计单位的重要例会及时了解掌握项目有关情况提出审计意见并且作好会议记录对中标合同价进行控制不允许施工现场随意变更设计增项减项扩大工程造价对工程用料隐蔽工程进行质量和数量监控防止施工单位偷工减料或以次充好所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员监理人员签字外还必须有跟踪审计人员签字审计组成员应经常深入施工现场掌握工程进展变更等真实情况了解工程建设中涉及的有关技术问题熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法并且作好相关记录对各参建单位包括建设项目相关单位实际完成的工作内容工作数量工作质量进行核定开具核定单审计组应根据跟踪审计实施方案的要求要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料并及时确定审计结果采用按实结算方式的必须要求施工企业按照已完成的形象进度及时报送分部分项工程的结算资料予以审计在较短的时间内做到工程施工完成工程结算审计基本结束采用中标价包干设计变更额外工作量签证按实调整结算方式的必须要求施工企业每月将已发生的设计变更签证工作量编制变更部分结算经审计后作为工程竣工结算的组成部分采用单价包干工程量按实结算方式的必须要求施工企业对已完成的形象进度上报分部分项工程的结算资料经审计后作为工程竣工结算的组成部分对于在建工程其他费用的审计亦应本着及时完整准确的原则进行审计并按时做好审计工作底稿审计组应建立跟踪审计项目台账由主审人员负责及时登记审计时间工作纪实包括工作内容审计事实发现问题审计意见整改情况审计成果台帐要注重反映量化成果成为反映跟踪审计全貌的工作日志三建设项目跟踪审计内容一建设项目开工前阶段审计的主要内容应包括审计建设项目的审批文件包括项目建议书可行性研究报告环境影响评估报告概算批复建设用地批准建设规划及施工许可环保及消防批准项目设计及设计图审核等文件是否齐全施工准备阶段是项目建设的前期工作之一主要把握好项目法人质量控制监理工作施工单位选择项目法人质量控制是否通过资质审查是否按法定的招投标程序选择了勘测设计施工监理单位并实行合同管理各种合同是否规范合法有效是否建立了质量管理制度是否组织了设计与施工单位的设计交底监理单位是否有相应资格等级证书所派监理人员是否有岗位证书审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力是否将经过会审后的资料做过技术交底设计质量是否满足工程质量安全需要的规范要求审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等审计建设项目的资金来源是否落实到位是否合理是否专户存储建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要各种规费是否按规定及时缴纳减缓免手续是否完备是否符合有关规定征地或拆迁补偿费是否符合有关规定有关评估计价是否合规合理有无擅自扩大拆迁范围提高标准或者降低标准等问题二建设项目施工阶段是一个非常关键的时期关系到工程质量好坏审计质量高低的问题审计内容应包括审计合同履行情况审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款有无违法分包转包工程如有变更增补转让或终止情况应检查其真实性合法性审计内控制度建立执行情况审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度如工程签证验收制度设备材料采购价格控制验收领用清点制度费用支出报销制度等应督促指导建立完善的管理制度保证项目建设规范运行建设资金合法使用审计工程设计变更施工现场签证手续是否合理合规及时完整真实工程预算款及结算是否按合同办理审计工程成本核算及账务处理是否符合国有建设单位会计制度的要求是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象检查建设资金是否专款专用是否按照工程进度付款有无挤占挪用建设项目资金等问题对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款预付备料款要查明原因防止出现超付工程款现象审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定费用支出是否符合必须节约的原则有无超出概算控制金额的情况加强设备材料价格控制尤其要对建设单位关联企业所供设备材料的价格进行检查防止从中加价对已购设备材料因故不能使用的要分析原因分清责任并督促建设单位及时处理避免造成更大的损失属政府采购的设备材料是否按相应规定办理四建筑项目决算工程量审计的注意事项建筑项目决算审计过程中工程量计算耗用的工作量约占全部建筑项目决算审计过程的以上为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点资料齐全包括施工合同各原始预算设计图纸及会审纪要设计变更施工签证竣工图施工中发生的其他费用施工单位的资质证书和取费标准施工现场地形及工程地质等重点看图在拿到工程施工图后首先要按图纸会审纪要的内容对图纸做全面的修正这样可避免因图纸变化而进行大量重复的劳动之后开始对图纸全面浏览先了解工程的基本概貌如建筑物层数结构形式建筑面积等再了解工程的材料和做法如基础是砼的还是砖石的是条形的还是独立的墙体是砌砖还是砌块楼面是水泥砂浆还是地砖有无吊顶外墙面是墙砖还是干粘石门窗是木制还是铝合金塑料等最后详细阅读建筑三大图重点弄清以下几个问题房屋内外高差以便在计算基础挖填方外墙抹灰工程量时利用该数据建筑物层高墙体楼地面面层顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化以便在计算工程量时分别对待建筑物构配件如阳台雨棚台阶等的设置情况以防止二次翻阅和重漏计算口径必须一致审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致例如某医院综合大楼工程根据设计要求整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方并用压路机分层碾压夯实预算编制人员在计算了铲运机铲运土方的工程量后还计算了平整场地的工程量审核人员依据平整场地工程量按建筑物底面积计算若已按竖项布置进行挖填找平土方不再计算平整场地工程量这一建筑工程量计算规则核减了平整场地工程量合理安排工程量计算顺序根据多年的审核经验合理安排工程量计算顺序可以事半功倍例如基础工程量计算完成后若紧接着计算墙体工程量而墙体上门窗洞口所占面积嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据这些数据常常要临时补充进来这种方法很被动容易出错到计算门窗和砼构配件时又要重复计算如果发现前边的扣除有差错还需进行调整因此若在基础工程量计算完成后紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量那么就可一次成功既省事又准确安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算计量单位必须一致应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用台有些用组管道安装工程有些工程细目用有些工程细目用这都应分清楚不能搞错定额子目套用的审核工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生要审代换是否合理有无高套错套重套的现象这样的例子不胜枚举因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容要注意看各章节定额的编制说明熟悉定额子目套用的界限要求做到公正合理材料价格和价差的审核在工程预决算工作中材料费用是工程造价最活跃的动态因素它占工程造价的以上因此加强材料价格动态管理实施材料价格动态决算十分重要材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费管理费等费用基建材料的数量规格和型号是否按图列出的取定但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有弹性争取半月发布一次市场价格信息同时发布市场价格材料品种信息力求齐全以满足多方面的需要工程预决算由于受施工工期施工条件的影响多采用事后结算调价的办法如果结算价格不能准确反映变化的市场必然会进一步拉大固定单价和活市场的差距给企业带来巨大损失对一般建筑工程可采取平均定价按实结算的原则来确定材料决算价格即开工时按当月指导价格编制预算竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算对工程结构规模较大施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料决算价格即按工程的基础主体装修分阶段签订工程量竣工决算对工程结构规模较小施工工期短的工程预决算可一次定死竣工决算除设计变更外均不得调整现场施工签证的审核由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定造成盲目签证因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内审核人员要严格把关坚决杜绝不合规定的现场施工签证现场施工签证项目内容和数量要完整清楚必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字手续齐全方可生效