[精品]所得税清算

2010 年所得税清算培训 一、 企业所得税法要点; 企业所得税法，自 2008 年 1 月 1 日起施行。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 《1) 新特点: 1、 应付未付收入: 在税法上，对于应付未付的款项，凡债权人途期 3 年未要求偿 还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。 2、 ”当年应排销部分在年末一次性计入成本。 3、 ”尽可能在年底前在帐务中实付工资。 4、 ”企业提取的各项资产减值准备金〈包括坏账准备) 不得扣除。(担保公司的除 外)。税法上未列支的准备金一般企业尽可能不要计提 〈上市公司除外)。 企 业所得税允许扣除的项目，原则上遵循真实发生、据实扣除的原则。 财税 【2007】 27 号: 中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余 额1%的比例计提担保赔偿准备，并允许在企业所得税税前扣除。可按照当 年担保费收入 50中比例计提未到期责任准备，并允许在企业所得税税前扣 除 5、”铜金;合法赁证，支付对象中介服务〈不含本企业雇员);， 支付个人佣金，不 超过服务金额 抽。 656、 企业年末已计提的应交税金及附加、 内购的固定资产已提折旧、预估入账已结 转的销售成本的部分,应在办理年度申报汇算清缴前取得合法有效凭证，否 则应作纳税调整. 7、 ”在计算扣除工会经费 2时，凡不能出具《工会经费拔缴款专用收据》的，其 提取的工会经费不得扣除。 8、 ”居民企业: 依法在中国境内成立或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业。管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、财务、财产等, 这 是界定实际管理机构的最关键标准。 《2) ”限制扣除的种类及比例: 1、 ”职工福利费，不超过工资总额的 14%，准予扣除。 2、 ”职工教育经费，不超过工资总额 2. 5%，准予扣除。对超过部分，允许无限制 的往以后的纳税年度结转，适合所有纳税人 3、 ”招待费，技照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 3。 4、 ”广告和业务宣传韵，不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除，超过部分, 进予在以后纳税年度结转扣除。财税〔2009) 72 号文暂定化妆品制造、医 药制造和人饮料制造〈不含酒) 按不超过当年收入的 308。 5、 ”公益性捐赠支出;不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。作为捐赠扣除 基数的年度利润总额，是指企业的年度会计利润。将原扣除基数的应纳税所 得上额改为利润总烽是为了方便计算申报。 6、 ”工资薪金扣除: (1) 实际发生: 已经支付尚未支付的所谓应付工资薪金支出， 不能在其未支付的这个纳税年度内扣除，只有等实际发生后，才准予扣除。 《2)》 发放对象; 本企业任职或者受雇的员工。虽然某些临时工的使用是一  次性的，但从企业上体光要看又具有周期性，服务的连续性应是以对提供劳 动的人确定计时或者计件工资，应足以与个人劳务支出相区别。(3) 标准应 该限于合理的范围和旺度。决定工资合理性的唯一尺度是市场工次水平。 工资薪金名称繁多,只要把握一点: 凡这类支出是员工在企业任职或者受 雇于企业，即是因其提供劳动而支付的，就属于工次薪金支出，不拘泥于形式上的 名称- 7、 ”社会保险: 基本社会保险和公积金可以扣除,补充社会保险在规定范围内, 准 子扣除。商业保险只限于按国家规定按特殊工种支付法定人身安全保险费。 8、 加人金, 罚款和被没收财物的损失不允许税前扣除。 其可失本质上者是违法所造 成的损失, 不局于正常经营性支出。 如果人允许等于在税收上承认其违法经营， 并用国家应收的税款弥补其罚没损失。 9、 准备爹支出! 一般不允许企业提取各种形式的准备金。 过去坏账、商品前价准 各金按比例允许扣除。新税法不允许理由，1、允许扣除原则坦循真实发生 据实扣除，按职业判断据人为操纵。2、市场多变，税法难以确定合理比例,， 导致税负不公。3、提取准备金实际上是企业为寡市场风险，但这种风险 应由企业自己承担，不应转嫁到国家身上。 10、 国定资产折旧税务年限， 房屋、建筑物 20 年! 机器和其他生产设备 10 年(全 飞机、火车、轮船)