[精品]所得税合并

【所得税合并】2007 年 A 公司投资于 B 公司，占 日 公司表决权资本的 80% ，A、B 公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17% ，所得税税率为 2596 ，均采用应收 三款余客百分比法计提坏账准备，计提比例为 196 ，发出存货采用先进先出法计价。税费规 定计提的减值准备不得税前扣除。其他有关资料如下: 《1) 2007 年A 公司向日公司销售甲产品 1 000 件,每件价款为 2 万元,成本为1.6 万元，货款尚未支付 至 2007 年末已对外销售四产品 800 件 《2) 2008 年A公司向 B 公司销售四产品 900 件，每件价款为 3 万元，成本为2 万 元，500 件货款已支付，其余 400 件货款未支付，2007 年 B 公司所从销货款至 2008 生 末仍未支付。至 2008 年末已对外销售甲产品 100 件， 《3) 2009 年A 公司向 B 公司销售四产品 600 件, 每件价款为 3.5 万元,成本为2.6 万元，全部货款已支付，至 2009 年末甲产品全部对外销售，所有未付的货款均已支付。 要求:编制各年抵销分录。 答案: 51) 2007 年的合并抵消分录: 存货中未实现内部销售利润的抵销处理 借: 营业收入“2000 贷， 营业成本2000 借: 营业成本 。 80[200”(2.1.6) ] 贷, 存货 。 80 因抵消期未存货中未实现的内部销售利润而确认的递延所得税次 借: 递生所得税资产 20 《80"259%6 ) 贷， 所得税费用。 20 内部应收账款与应付账款相互抵销， 借: 应付账款。 2340 贷， 应收账款。 2340 借: 应收账款-坏账准备 23.4 《2340" 1%5 ) 贷，交产减值措失。 23.4 因应收三款计提坏三准各而确认的地和让所得税资产 借: 所得税费用 5.85 贷，递延所得税资产5.85 《2) 2008 年合并抵消分录: 存货中未实现内部销售利润的抵销处理: 抵消期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产 借: 未分配利润-年初 80 贷， 营业成本 80 借: 递生所得税资产 20 贷， 未分配利润-年初。 20 抵消本基购入存货营业收入、党业成本 借: 营业收入 2700 贷: 营业成本 。 2700 拭消期末存货中未实现内部销售利润= 100”(2-1.6) + 900”(3-2) =940《〈万元) 借: 营业成本 。 940 贷: 存货 940 抵消期末存货中未实现的内部销售利润而确认的圳迁所得税资产: 借: 递延所得税资产 215 (940*25%-20)  贷， 所得税费用 。 215 现金流量表的抵销 借; 购买商品、接受劳务支付的现金 500x 3x 1.17=1755 贷: 销售商品、提供劳务收到的现金 1755 内部应收账款与应付账款相互抵销:+ 抵消应收款和应付账款= 2340+ 400* 3* 1.17= 3744 万元 借:应付账款 3744 贷，应收三款 3744 抵消期初应收账款包含的坏账准备及其相应的递延所得税资产 借:应收账款-坏账准备 23.4 贷:未分配利润-年初 23.4 借: 未分配利润-年初 5.85 贷， 遂外所得税资产 5.85 抵消新增的资产沽值损失和坏账准备 借: 应收账