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我的南方傲娇我的北方骄傲
上传于：2024-04-02
第六单元 企业所得税
任务6.2企业所得税的计算及账务处理
例题1．某市增值税一般纳税人2008年购进一批已纳消费税的酒精，勾兑加工成其他酒实现销售，取得不含税销售收入80000万元，购进酒精所支付的价款50000万元，增值税8500万元，并支付运输部门费用1500万元。另外，该一般纳税人为加工其他酒所发生的其他成本费用共计为12000万元。其他酒消费税税率为10%，酒精消费税税率为5%，企业所得税税率为25%。要求计算该纳税人2008年应缴纳的企业所得税。
【答案及解析】
1、应纳消费税=80000×10%=8000（万元）
应纳增值税=80000×17%-8500-1500×7%=4995（万元）
应纳城建税和教育费附加=（8000+4995）×（7%+3%）=1299.5（万元）
准予扣除项目金额=50000+1500×（1-7%）+12000+8000+1299.5=72694.5（万元）
应纳税所得额=80000-72694.5=7305.5（万元）
应纳企业所得税=73055000×25%=18263750（元）
例题2．某国有经营公司2008年度取得营业收入总额4000