如何有效发挥国家审计在国家治理中的作用

如何有效发挥国家审计在国家治理中的作用卫更利审计署太原办日期20120328内容摘要本文从国家治理的分类出发结合所审计项目对审计如何针对国家治理的不同方式提出审计意见进而探讨了国家治理两种方式的辩证关系导致的审计建议的可变性以及在新形式下国家审计如何适应变革发挥免疫系统功能推动国家治理工作的发展关键词审计国家治理免疫系统国家治理活动包括过程性治理和结果性治理过程性治理强调对规则的修正以达到效率的提升结果性治理强调以目标为导向从而达到效果的改善笔者将上述两种治理跟目前开展的社保审计项目相结合试着探讨如何能够有效发挥国家审计在国家治理中作用一需要准确界定审计事项属于何种治理以最近我办正在进行的山西省保障性住房审计项目为例审计中就碰到太原市政府在经济适用住房土地供应中按照统一税率如45来收取土地出让金的情况与国家规定经济适用住房土地实行划拨的政策明显不符究其原因太原市政府财力较弱当地通行的做法是企业以土地与房地产商合作开发开发所得房屋一部分分给企业一部分流向商品房市场房屋要上市必须取得出让地否则就会带来很多后遗症这两个原因导致太原市政府出台了统一税率来对企业集资建房土地采用了一刀切的办法来处理地方政府结合实际情况对国家的规则进行了修正这就属于一种过程性治理同样是在该项目的审计中就碰到国家2011年对全国各省市进行的保障性住房目标任务考核国家2011年为了调控房地产市场秩序治理居高不下的商品房价格同时为了改善和提高城市最低收入低收入人群的住房条件给地方政府下达了保障性住房目标任务国家有关部门进行了跟踪检查督促确保中央政策落到实处这就是一种结果性治理二针对不同的治理方式采用不同的审计处理对于国家审计来说上述两种情况该怎么处理呢笔者认为对于地方政府一刀切对经济适用房收取土地出让金的做法应该看到这是地方政府考虑了开发商及商品房买家地方财政这些因素却没有考虑国家对经济适用住房进行划拨供地主要是考虑城市低收入者利益是一种让利行为但在地方政府一刀切税率征收的过程中却没有体现出来审计对这种情况提出处理意见为需要修改地方政府一刀切比率收取经济适用住房土地出让金的规定此类项目以后的土地仍然要进行划拨供地如果要配建商品房就要在前期规划设计中予以明确商品房部分土地出让金100收取这样既符合国家政策也使商品房能够名正言顺上市交易这就是对地方政府错误规则的一种修正提高了政府运作效率对于国家下达的目标任务审计中也发现存在虚报多报目标任务等情况原因是地方政府自加压力目标任务是政治任务地方政府房管部门保障性住房规划没有来得及调整甚至地方政府为了改善城市面貌将旧城改造重点工程建设拆迁改造等项目都放入了保障性住房目标任务上报对于这种情况审计提出的处理意见是按照国家有关保障性住房政策法规对这些项目或项目中套数进行对照不符合法规的坚决剔除对于旧城改造重点工程建设拆迁改造中符合条件的也纳入保障性住房从而达到了提升效果的目的三审计处理需要根据实际情况不断调整变化笔者认为按照马克思辩证法的原理过程性治理和结果性治理也不是一成不变的在过程性治理的某个阶段就会存在结果性治理将不同阶段的结果性治理整合在一起就可能是过程性治理因此在审计中切忌死板硬套教条使用法规要了解审计事项是什么为什么只有弄清楚这两个基本情况才能够对症下药提出切实可行的审计建议才能够做到实事求是就拿上述保障性住房的两个审计事项来看对于经济适用住房实行划拨地后国家要求2011年新建的保障性住房在2012年有一个完成指标则这些经济适用住房的建设量建设程度就变成了2012年保障性住房后续审计中的一项重要内容就转变为成了结果性治理因此我们就需要在审计中改变修改规则的思路重点对地方政府为完成保障性住房建设任务采用了什么样的方式方法和手段与国家法规政策要求符不符合符不符合项目的实际情况对于国家给各省市下达的目标任务2012年后续审计就变为对这些已完成的待分配住房在分配给保障对象的过程中地方政府分配的方式方法程序是否存在弄虚作假以权谋私审核不严等问题这种分配的过程也就转变为了过程性治理审计重点也变为了对过程的监督四国家审计在国家治理中可以发挥越来越大的作用对于社保领域来说随着国家经济的发展财政收入的不断增长国家在民生领域投入越来越大其中很大一部分都投入到保障性住房的建设过程中这样做的主要目的是为了改善城市最低收入群体低收入群体居住环境这些大额资金的管理使用及建成房屋的分配都离不开国家审计的监督和检查这就为国家审计提供了一个发挥作用的平台同时也给国家审计提出了更高的要求因此国家审计人员一方面要提高自身的业务素质和水平加强对保障性住房的监督发挥审计免疫系统功能真正在保障性住房建设前建设中分配等阶段发挥审计的预防功能抵御功能揭露功能进行全方位的监督促进国家治理的不断完善和发展参考文献1刘家义树立科学审计理念发挥审计监督免疫系统功能求是2009年第10期2刘家义国家审计与国家治理在中国审计学会第三次理事论坛上的讲话2011783刘家义深入学习贯彻七一重要讲话精神努力开创神经科学发展新局面审计署机关2011年度集中培训讲话20118154李厚喜国家治理视角下的审计职能定位分析审计研究简报第16期审计署审计科研所2011109