简谈国家审计与国家治理.docx

简谈国家审计与国家治理一国家审计一国家审计的基本概念所谓国家审计是指国家审计机关依法实施的审计实施审计监督是确保国家的财政收支和财务收支真实合法有效的重要方式之一中华人民共和国审计法规定我国国家审计机关依照法律规定独立行使审计监督权不受其他行政机关社会团体和个人的干涉二国家审计的领导体制目前全球共有多个国家和地区设立了国家审计机关实行审计监督制度纵观全球国家审计机关的领导体制主要有以下五种一是立法体制即国家审计机关设在国会等立法机构依照国家法律赋予的权限对政府机关的财政经济活动以及国有企事业单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督向立法机构负责并报告工作如美国英国俄罗斯葡萄牙奥地利卢森堡挪威芬兰波兰丹麦埃及以色列科威特印度尼西亚澳大利亚加拿大等国二是行政体制即国家审计机关设在政府等行政机构依照国家法律赋予的权限对政府各部门的财政财务收支活动进行审计监督向政府负责并报告工作如瑞典泰国沙特阿拉伯等国三是司法体制即国家审计机关同时独立于立法机构和行政机构拥有有限的司法职权如法国巴西西班牙意大利等国四是财政体制即国家审计机关隶属于政府财政部门向政府财政部门负责并报告工作如瑞士等国五是独立体制即国家审计机关单独设置同时独立于立法机构行政机构和司法机构向国家元首负责并报告工作国家元首负责将审计情况报告国会如德国日本印度新加坡马来西亚巴基斯坦塞浦路斯等国我国的国家审计机关设在政府属于行政体制依据中华人民共和国宪法中华人民共和国审计署于年月日正式成立作为国务院的组成部门之一级别为正部级由国务院总理直接领导行政首长为审计长级别为正部长级此后地方各级审计机关相继成立三国家审计的总体态势经过近三十年的发展我国国家审计呈现出以下总体态势一是财政预算执行审计工作体系初步建立财政审计大格局初现端倪二是围绕建立健全现代企业制度改进企业审计方法实施真实性合法性效益性审计三是适应反腐倡廉需要建立并实施党政领导干部及国有企业领导人员经济责任审计四是结合党委政府中心工作突出行业同步审计不断深化民生投资等各项专业审计和审计调查承担上级国家审计机关审计署除外及本级人民政府交办的临时事项五是积极构建审计信息化环境建立并完善财政金融社会保障经济责任等联网审计信息系统六是建设并维护国家审计监督法治体系扩大审计结果公告的覆盖面提升审计公开的层级加强审计执法的力度拓展审计结果运用的广度和深度七是开展干部队伍建设和机关内部管理努力营造优质的审计环境八是积极宣传审计成果参与社会审计管理服务并指导行业内部审计四国家审计的对象及内容根据中华人民共和国宪法和中华人民共和国审计法的规定必须接受国家审计机关审计的部门和单位包括国务院各部门地方人民政府及其各部门国有的金融机构国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业国家事业组织其他应当接受审计的部门和单位以及上述部门和单位的有关人员审计的内容是上述部门和单位的财政收支和财务收支接受审计监督的财政收支是指依照中华人民共和国预算法和国家其他有关规定纳入预算管理的收入和支出以及预算外资金的收入和支出接受审计监督的财务收支是指国有的金融机构企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他各类单位的财务资金的收入和支出五国家审计的主要特征我国国家审计的主要特征即国家审计具有法定性国家审计属于法定审计被审计单位不得拒绝国家审计机关依法作出的审计决定被审计单位和有关人员必须执行审计决定涉及其他有关单位的该单位应当协助执行我国国家审计的基本特征包括独立性一是组织独立中华人民共和国宪法第九十一条规定国务院设立审计机关对国务院各部门和地方各级政府的财政收支对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督审计机关在国务院总理领导下依照法律规定独立行使审计监督权不受其他行政机关社会团体和个人的干涉中华人民共和国宪法第一百零九条规定县级以上的地方各级人民政府设立审计机关地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权对本级人民政府和上一级审计机关负责这表明国家审计机关独立设置不隶属于其他任何部门或单位中华人民共和国国务院组织法第二条规定国务院由总理副总理国务委员各部部长各委员会主任审计长秘书长组成审计署受国务院总理领导地方审计机关受各级地方人民政府主要负责人领导同时独立于被审计单位二是人员独立审计署审计长人选由国务院总理提名全国人民代表大会决定人选全国人民代表大会闭会期间由全国人民代表大会常务委员会决定人选国家主席根据全国人民代表大会或其常务委员会的决定任免审计署副审计长由国务院任免地方各级审计机关主要负责人由本级人民政府主要负责人提名地方人民代表大会决定人选下级审计机关负责人的任免及调动应当征求上级审计机关的意见中华人民共和国审计法第十五条第二款规定审计机关负责人依照法定程序任免审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的不得随意撤换三是工作独立国家审计机关及其审计人员不直接参与国家日常经济管理工作审计人员依据中华人民共和国宪法中华人民共和国审计法等法律法规赋予的职责开展工作独立编制审计方案独立取证独立评价独立出具审计报告独立下达审计决定不受其他行政机关社会团体和个人的干涉四是经济独立国家审计机关的审计经费列入财政预算由各级人民政府承担同时国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为和违法违纪行为拥有检查权及行政处理权强制性一是地位强制国家审计机关是依据中华人民共和国宪法在县级以上人民政府内部建立的代表国家实施审计监督并在业务上对内部审计和社会审计进行管理指导和监督的政府组成部门之一这种管理指导和监督是强制性的是不以被审计单位内部审计和社会审计的意志为转移的二是立项强制国家审计机关在开展审计项目立项调研的基础上围绕党委政府的中心工作依据单位的职能级次资金性质等运用统计抽样原理参考上级审计机关本级人民政府等的委托或授权结合实际编制年度审计项目计划不受被审计单位和其他各方的干涉三是权限强制国家审计机关依照国家法律规定独立行使审计监督权不受其他行政机关社会团体和个人的干涉国家审计机关作为行为主体其审计程序审计方式方法的运用是以完成审计任务提高审计工作效率为原则的被审计单位必须无条件接受国家审计机关的监督检查四是处理强制国家审计机关出具的审计报告作出的审计结论和下达的审计决定必须送达被审计单位及有关协助执行的部门单位及个人国家审计机关还有义务将审计过程中发现的案件线索依法移送至纪检监察机关等执法执纪部门上述部门单位及个人必须主动地自觉地履行或协助履行否则国家审计机关可以采取必要的措施强制执行五是监督强制国家审计机关本级预算执行和其他财政收支审计工作情况及查出问题整改情况均需向本级人民代表大会常务委员会作专题报告国家审计机关还可根据需要选择适当的媒体发布审计结果公告接受国家和人民的监督权威性作为我国根本大法的中华人民共和国宪法明确将国家审计监督制度确立为国家财政经济管理的基本制度之一这就保证了国家审计监督制度的稳定性确立了国家审计机关的法定地位中华人民共和国审计法是具体规范国家审计监督制度的基本法律它是以中华人民共和国宪法关于国家审计监督的规定为法定依据的国家审计机关及其审计人员根据宪法和法律赋予的职责独立行使审计监督权不受其他行政机关社会团体及个人的干涉也就是说国家审计机关不但可以对各级政府部门国有大中型企业事业单位进行审计监督还可以对财政税务工商海关统计物价等专业监督部门进行再监督不仅可以监督微观层面而且可以监督宏观层面由于国家审计机关专司审计监督职责与其监督对象无直接关联居于客观公正的独立地位其监督更具有权威性综合性国家审计机关是综合性经济监督部门一方面可以通过对综合反映被审计单位经济活动的财政收支财务收支进行审查鉴证评价从不同侧面不同环节上监督经济运行的轨迹在宏观调控中发挥着其他经济监督无法替代的综合性作用另一方面可以通过大量的微观审计直接监督微观主体依法开展经济活动促进宏观调控措施在微观层面的落实和微观经济效益的提高并向宏观决策部门反映情况提出建议促进宏观调控的改进与完善间接提高宏观经济效益此外国家审计机关还可以对专业经济形式的各业务范围内的经济活动进行监督与再监督形成多层次多角度的经济监督网络六国家审计的直接目的我国国家审计的直接目的就是通过审计财政收支财务收支的真实性合法性和效益性最终达到维护国家财政经济秩序促进党风廉政建设和反工作保障国民经济又好又快发展的目的财政收支财务收支的真实性合法性和效益性是国家对地区部门和单位管理使用国有资产的基本要求所谓真实性是指财政收支财务收支及其有关的经济活动是否发生有关资料是否如实反映所谓合法性是指财政收支财务收支及其有关的经济活动是否遵循国家的相关规定所谓效益性是指财政收支财务收支及其有关的经济活动的效率和效果二国家治理与依法治国一国家治理中华人民共和国宪法第一条规定中华人民共和国是工人阶级领导的以工农联盟为基础的人民民主专政的社会主义国家中国的国家治理传统源远流长国家治理理念与时俱进这使得它能够始终指导中国的具体实践并保持着旺盛的生命力我国的社会主义国家治理理念是建立在马克思列宁主义基本理论基础上的反映和指导具有中国特色的社会主义具体实践的现代理念既具有包容一切先进思想的进步性又具有强调历史发展阶段的现实性我国的国家治理以马克思列宁主义为指导广泛吸收借鉴国内外国家治理理论的思想精髓和人类文明的优秀成果总结我国国家建设的经验教训从基本国情出发体现了民族性与时代性的完美结合作为社会主义国家我国的国家治理反映了最广大人民的根本利益和共同意志是中国共产党领导全国各族人民有效治理国家和社会的方式过程和状态的统一我国国家治理的根本目的就是要实现好维护好发展好最广大人民的根本利益这充分体现了我国人民当家作主的原则和人民民主专政国体的性质二依法治国国家治理需要相应的组织政策和权力基础其实现程度受制于政治文明的发展程度我国的国家治理将服务大局作为重要使命将党的领导作为根本保证要求全面服务社会主义经济政治文化及社会建设不断增强党的科学执政民主执政与依法执政能力年月中国共产党第十五次全国代表大会首次提出中国共产党领导人民治理国家的基本方略就是广大人民群众在党的领导下依照宪法和法律的规定通过各种途径和形式管理国家事务管理经济文化事业管理社会事务保证国家各项工作都依法进行逐步实现社会主义民主的制度化规范化程序化使这种制度和法律不因领导人的改变而改变不因领导人看法和注意力的改变而改变依法治国是党领导人民治理国家的基本方略是中国共产党在总结社会主义国家兴衰成败的经验特别是中国社会主义民主建设法制建设的经验借鉴现代法治合理成分的基础上形成的依法治国建设社会主义法治国家意味着党领导人民制定宪法和法律并在宪法和法律约束的范围内活动党的领导人民当家作主和依法治国的有机统一反映了我国人民民主专政国体的特点和要求只有坚持以人为本才能保证人的尊严价值和主体性得到充分尊重才能保证人的能动性和创造性得到有效发挥才能创造一个民主法治公平正义诚信友爱充满活力安定有序人与自然和谐相处的社会实践表明依法治国建设社会主义法治国家是发展社会主义市场经济的客观需要是社会文明进步的重要标志是国家长治久安的重要保障它将坚持党的领导发扬社会主义民主和严格依法办事统一起来从制度上和法律上保证了党的基本路线和基本方针的贯彻实施保证了党始终发挥总揽全局协调各方的领导核心作用三国家审计在国家治理中发挥的功能国家是一定范围内的人群语言文化环境等组成的共同体国家机构是国家机关体系的总和在一定范围内拥有国家治理权在国家治理系统中需要不同的职能部门分别承担起决策系统执行系统和监控系统的角色国家审计是依法运用权力制约权力的控制方式控制行为和控制活动的集合是国家治理系统中内生的监控系统服务于国家治理的决策系统监控着国家治理的执行系统其本质是国家治理系统中的免疫系统国家审计通过发挥监控系统的信息收集正反馈控制负反馈控制和前馈控制等作用在国家治理系统中具有揭露防御改善和预警等免疫系统功能一揭露功能国家审计在国家治理中通过发现问题发挥揭露功能揭露包括揭示和披露首先国家审计通过查错防弊揭示问题抵御各种因素对国家治理体系的侵害揭示问题是国家审计实施前馈控制发挥预防作用的基础和前提其次揭露问题是制约权力的客观需要将不符合法律和秩序的权力运行披露出来将责任与权力不匹配的事实披露出来国家审计才有可能帮助国家将各种权力约束在法定的边界之内再次揭露问题是维护法律和秩序的必要前提及时揭露某些领域对法律和秩序的系统背离决策者才有可能深入思考如何调整或完善现行的法律和秩序二防御功能国家审计在国家治理中通过纠正偏差发挥防御功能防御功能的实质是纠正偏差纠正对法律和秩序的偏离和破坏防御功能或纠正偏差属于负反馈控制负反馈控制的意义在于国家审计机关以事先确认的一组标准或目标为基准观察和检查事项或活动从中发现偏差在假设原定标准或目标正确的情况下消除偏差使事项或活动回归到原定的标准或目标上来重新达到原定的稳定状态在国家审计实践中维护国家意志社会秩序和法律尊严打击违法违规行为是国家审计通过负反馈机制发挥防御功能的典型表现三改善功能国家审计在国家治理中通过促进完善发挥改善功能国家审计在国家治理中发挥改善功能不仅可以揭露问题还可以对产生这些问题的原因进行从现象到本质从个别到一般从局部到整体从微观到宏观的深层次分析提出改革体制健全法制完善制度规范机制强化管理防范风险的建议提高经济社会运行的质量和效益推动经济社会全面协调可持续发展建设性作用和改善功能属于正反馈控制正反馈控制的意义在于国家审计机关通过检查事项或活动从中发现偏差但经过认真研究认为这种偏差是良性的需要调整的不是事项或活动而是原定的标准或目标正反馈对于整个国家治理体系而言往往意味着打破原有的平衡在新的水平上达到新的平衡实现新的稳定国家审计机关不断促进完善法律改革体制改善机制和优化政策的过程就是国家审计通过正反馈机制发挥改善功能的典型表现四预警功能国家审计在国家治理中通过提示风险发挥预警功能预警功能属于前馈控制功能所谓前馈控制也称为预先控制是指通过观察现状收集信息总结经验和把握规律最大限度地预测未来可能出现的问题并提前采取有效措施消除未来可能产生的偏差国家审计机关的独立性客观性公正性能够保证其及时发现隐蔽的苗头性倾向性问题及时感知风险未雨绸缪提前发出警报发挥预警作用促进国家和被审计单位建章立制及时应对防微杜渐这些都是国家审计发挥预警功能的典型途径四国家审计在国家治理中取得的成效及展望近三十年来作为国家治理系统中内生的监控系统我国各级国家审计机关自觉服务于经济社会发展大局认真履行法定职责充分发挥了保障经济社会健康运行的免疫系统功能一是加强了对宏观经济政策贯彻落实情况和政府重大投资建设项目的跟踪审计促进了政令畅通保障了各项政策措施落实到位二是加大了对重大违法违规问题的查处力度推动了党风廉政建设和反工作三是高度重视宏观性体制性和制度性问题提出了解决具体问题的建议促进了深化改革和制度建设对于国家审计机关及其审计人员辛勤的工作和取得的成绩党政府和人民是充分肯定的国家审计在国家治理中发挥的不可替代的作用和取得的巨大成就是显而易见的我们完全有理由相信在党中央国务院的坚强领导下在全国各族人民的大力支持下国家审计一定会为国家治理做出新的更大的贡献