浅谈增值税纳税筹划

浅谈增值税纳税筹划 浅恋增值税纳税筹划 摘要，随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步发展，税务筹划问题正受 到越来越多的经济学家和企业家的重视，而增值税作为我国税制中重要的税种，由于其在 计税依据、税率等方面存在差异，从而为纳税人进行税务筹划提供了可能。企业可以利用 纳税人身份选择、销售方式的改变等方法进行增值税税务筹划，同时应注意一些问题，加 强企业税务筹划风险的防范 。 关键词 增值税、税务筹划、风险及其防范 1. 增值税税务筹划的必要性 在市场经济条件下，企业是自主经营、自灸鼻亏的经济实体，追求企业价值最大化为企 业的最终目标，另外，我国税收筹划还处在初级阶段，正是在这种情况下税收筹划才得以 产生。现代企业财务制度的建设与完善需要税收筹划, 现代的社会经济环境为企业进行税 收筹划提供了可能。在我国，企业税收筹划在二十世纪八十年代才得以产生，从总体看， 仍旧处于初步发展的阶段，这些都给企业税收筹划提供了必要条件。增值税作为我国的主 要税种，对企业来说具有很大的税收筹划空间。 2 税务筹划的可行性分析 2.1 增值税的转嫁功能使企业增值税纳税筹划活动具有可能性 税负转嫁是指在商品交换中，企业通过提高或压低价格的方法，把税负转嫁给购买者或 供应南的一种经济现象。任何企业者存在税负转嫁的愿单，但要把这种愿望转变为现实并 不容易。因为税负的转嫁是有条件的，根据税负转嫁的定义可知，税负转嫁的基本条件是 商品价格由供求关系决定的自由浮动，因为税负的转嫁是通过价格的升降来实现的，如果 价格不能自由浮动，企业虽有转嫁的动机，却不存在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能 的。在价格可以自由浮动的前提下，税负转虹的程度还受诸多因素的影响，主要有税种的 不同、供求弹性的大小、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。 2.2 税收政策的引导性使企业增值税纳税筹划具有可能性 不同行业的企业适用的增值税 政策的差异性、特定地区的企业适用的增值税政策的差异性以及增值税税法构成要素的差 异性使企业增值税纳税筹划具有可行性。增值税税制中同一税种、不同税目有不同的税 率，同一税种、相同的税目也可能有不同的税率。这种税收规定上的差异性为企业增值税 纳税筹划活动提供了可能性。各种减免向等优惠政策也构成了企业增值税纳税筹划活动的 室间。 3. 企业进行增值税税收筹划的具体方法 3.1 增值税纳税人身份的选择带来的税收筹划  税法规定，企业增值税纳税人身份有西种。一般纳税人和小规模纳税人，具体筹划思路 如下: 产品增值率大小决定一般纳税人和小规模纳税人税负轻重。通过计算一般纳税人和 小规模纳税人税负平衡点可确定税负轻重: 般纳税人，增值税-销售额义增值税率-购进额X增值税率-销售额X增值素X增值税 率 小规模纳税人， 增值税-销售额X征收率 令一般纳税人的增值税=小规模纳税人的增值税时，即得到，销售额增值率X增值税 率〈17%) -销售额X征收率《〈6) 。从而得到增值素-35. 29%。 3.2 增值税纳税时间所带来的税收筹划 纳税期的延也称延期纳税，芭允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款，可以 采取的方式有: 迪销和分期收雹结算方式，都以合同约定日期为纳税义务发生时间。因 此，例业在产品销告过程中，在应收俩款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择 赂销或分期收款结算方式。 3.3 折扣销售所带来的增值税的税收筹划 折扣是在实现销售的同时发生的，税法规定，如果销售额和折扣在同一张发票上分别注 明的，可按折扣后的余额作为销售客计算增值税，如果将折扣额另开发票，则无论其在财 务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣，因此，将销千额和折扣开在同一发票上进行 筹划, 3.4 代销方式不同带来的增值税的税收筹划 目前，各美企业的销售方式很多，但是采用不同的销售方式，可能产生不同的经营效 果。 有些销售方式在处理手段上不同，也会产生税负上的不同。比如委托代销方式，已经 被越来越多的企业采用，而采用收取代销手续费方式，还是采用视同买断方式，作为买卖 双方的税负就不一样。采用收取手续费，即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手 续费，这是受托方的一种劳务收入，采取视同买断，即由委托方和受托方签订协议，委托 方接合同价收取所代销的货款，实际的售价由受托方在委托方确定的指导价格范围内自主 决定，实际售价与合同价的差额归受托方所有，委托方不再支付代销