增值税纳税筹划案例分析

增值税纳税筹划案例分析 增值税纳税筹划案例分析 案例; 绕华水泥厂为增值税一般纳税人，该企业自备运输 车队，在销售水泥的同时，为房地产及建筑业大客户免费提 供送货上门服务, 当期销售水泥取得销售收入 11700 万元(含 税)，自备运输车队送货上门服务发生运输和装印搬运费用 均为 500 万元。 筹划: 如果按照该案例的方案，提供的免费运输服务， 需要视同销售计算缴纳增值税。但如果将合同修改为运输及 装印搬运费向客户单独收费，比如销售水泥价款为9360 万 元 (含税)，运输费价款为 1110 万元 〔含税)，装印搬运价 款为 1230 万元 〔含税)，合计 11700 万元 〔含税)。这样， 该企业当期销售货物销项税额为 9360÷ (1十17%) ×17%一1360 (万元)，运输业务销项税额为 1110÷ (1十11%) ×11%一110〈万元)，装印搬 运业务销项税额为 1230÷ (1十6%)×6%一69. 62 (万元)。上述三项业务销项税额合计 1360十110十69. 62一 1539. 62 (万元)。这样避免了额外按照市场价格计算运输、 搬运装印业务增值税销项税额的风险。 分析: 1  1、在视同销售计算运输费装卸费的增值税时，是在 11700 元售价之外另行按照市场价格计算，还是从 11700 万 元里面划分出一部分价款作为运输装外费，各地税务机关的