美国IT审计新进展.docx

美国审计最新进展一美国审计的现状在总则中明确提醒执业注册会计师该准则不仅适用于系统复杂规模庞大的企业同时也适用于中小规模的企业其原因在于对内部控制的影响源自系统本身的属性及其影响的复杂性而并非企业规模的大小二的主要内容和企业的内部控制系统既可能给企业的内部控制带来便利也可能带来风险针对上述两方面情况都给出了实例它所描绘的系统下审计的全景是的客户使用来达到他们的目标客户对系统的运用会影响审计所依赖的内部控制审计时面对的是电子簿记而非手工账册对的考虑要求在具体实施审计之前必须对系统下的内部控制获得足够的了解对此没有异议然而它要求必需考虑企业的运用会对其审计策略产生何种影响审计策略的一个重要影响在于是否设计并执行符合性测试来评估控制风险水平抑或直接评价控制风险为最高水平并实施实质性测试该准则强调如果只拟进行实质性测试那么这种测试一定要是有效的当许多支持财务报表认定的信息都与系统相关时就须考虑仅仅依靠对这些认定执行实质性测试就想把检查风险降低到可接受水平的想法不仅是不现实的而且是不可能的在这种情况下需要获得充分适当的审计证据表明内部控制的设计和运行都是有效的藉此来降低控制风险的评估水平该准则认