递延所得税资产案例

递延所得税资产案例 例如，某公司固定资产税法规定的残值为0，折旧方法为年限平均法，寿命为10年。公司2007年按残值为0，折旧年限10年，年限平均法计提了折旧。 该项固定资产于2006年12月购入原值500万元，于2007年末该项固定资产的可收回金额为400万元。（为此该公司计提了50万元的减值准备，按税法规定企业计提的减值准备金不得在税前扣除） 该公司当年会计利润为100万元，所得税率为20%，无其它纳税调整事项。 解析：按税法规定资产计提的减值准备还没有实现，因为这项资产还存在于企业，除非这项资产不再存在于企业，该项减值才算真正的实现。尚未实现的减值不允许作为企业扣除，只有在减值真正实现时才允许作为费用扣除。 公司当年的应纳税所得额＝100+50＝150 应交所得税＝150*20%＝30万元。 而会计计算的利润为100万元，计税金额为20万元，需纳税调增10万元。 借：所得税费用20 递延所得税资产10（现不准抵减所得税，但今后可抵减，故称为递延所得税资产） 贷：应交税费——应交所得税30 假设到了2008年度，该资产确实发生了损毁，即上年度计提的减值已经变成了一种事实，按税法规定