增值税应纳税额的计算

一、增值税应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采取扣税法计算应纳增值税额 1. 应纳税额=当期的销售税额-当期的进项税额 当期的销项税额小于当期的进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续托扣 2. 销项税额=销售额+适用税率 3. 进项税额=买价*扣除率 二、含税销售额的换算方法 不含税销售额=含税销售额* 〈1+增值税税率) 组成计税价格=成本中《1+成本利润率) 征收增值税的货物，同时征收消费税的，其组成计税价格应包含消费税税额 组成计税价格=成本* 《1+成本利润率) /〈1-消费税税率) 三、进口货物应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格#税率 1. 如果进口货物不征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+关税 2. 如果进口货物征收消费税，刚上述公式中组成计税价格的计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 四、小规模纳税人采取简易计税方法，其应纳税额计算公式为: 应纳税额=销售额征收率 销售额不包括其应纳税额纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法计算销售额 不含税销售额=含税销售额/〈1+征收率) 五、消费税应纳税额的计算〔〈从量计征、从价计征、复合计征) 从价计征销售额的确定 应税消费品的销售额=含增值税的销售额/ (1+增值税税率或征收率)  (一) 生产销售应纳消费税的计算 人 实行从价定率计征消费税的其计莽公式为: 应纳税额=销售额#比例税率 2. 实行从量定额计征消费税的其计算公式为: 应纳税额=销售数量#定额税率 3. 实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的其计算公式为: 应纳税=销售额+比例税率+销售数量#定额税率 注明: 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法 (二) 自产自用应纳消费税的计算 1.实行从价定率办法计征消费税的其计算公式为: 组成计税价格= (成本+利润) /〈1-比例税率) 应纳税额=组成计税价格+比例税率 2. 实行复合计税方法计征消费税的其计算公式为: 组成计税价格= 〈成本+利润+自产自用数量#定额税率) /〈1-比例税率) 应纳税额=组成计税价格#比例税率+自产自用数量#定额税率 3. 委托加工应纳消费税的计算 实行从价定率办法计征消费税的其计算公式为: 组成计税价格= 《材料成本+加工费) /《〈1-比例税率) 应纳税额=组成计税价格#比例税率 实行复合计税办法计征消费税的其计算公式为: 组成计税价格= 〈材料成本+加工货+委托加工的数量#定额税率) /〈1-比例税率) 应纳税额=组成计税价格#比例税率+委托加工数量#定额税率  4. 进口环节应纳计征消费税 从价定率 计征消费税的其计算公式为: 组成计税价格= 〈关税完税价税+关税) /〈1-消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格#消费税比例税率 注明: 关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 实行复合计税方法计征消费税的其计算公式为: 组成计税价格= 〈关税完税价格+关税+进口数量定额税率) /〈1-消费税比例税率)】 应纳税额=组成计税价格+消费税比例税率+进口数量+定额税率 注明: 进口环节消费税除国务院另行规定外，一律不得给予减税、