增值税练习(答案)

增值税练习 全)间项选择县 工 下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是( A ) A。某商店为厂家代销服装 。 日某公司将外购饮料用于个人消费 上某企业将外购钢材用于在建工程 D 某企业将外购食品用于职工福利 2下列经营行为，届增值税征收范围的是[A。 ) A、某社会团体下属企业销售货物8 个人身受雇企业提供修理修配劳务 上某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D 某工业企业将一人设备对外出租 3下列行为属于视同销售行为的是(A>。 人将自产、委托加工或购买的货物用于对外锡助 日将自产、委托加工或购买的货物用于职工往利 5将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D，将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 4，以下不属于增值税纳税人的是LD ) A、个人 日外商投资企业 .会计制度不健全的企业 D。在境外提供修理修配劳务的企业 5。若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应ID) A。按 17%抠扣进项税 8 按 6%抵扣进项税 上 按 10%6抵扣进项税”D 不允许抵扣进项 税 6下列货物适用 17%税率的是(A A、生产销售蝗酒。 B生产销售农机 。 上 生产销售农产品 。 D .生产销售睛气 7。某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额 处理正确的是{D)- A，冲减销售收入，但不减少当期销项税额 昌 冲销售收入，同时减少当期销项税额 增加销售费用，沽少当期销项税疾 D. 全部计入财务费用，不能减少当期销项税额 8纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押念，增值税正确的计税方法是(C )。 A，单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对这期包装物押金，均并入销售 额征税 8 酒美产品包装物押金，一律并入销售额计税其他货物押金，单独记账核算的，不并入 销售频征税 对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税， 其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税 D 无论会计上如何核算，均应并人销售额计算缴纳增值税 9，某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某商校使用，其应纳增值税的销售额应等于 1B小 A 制造成本(14成本利润率) 昌 制造成本(1+成本利润率)+消费税 制造成本(1+成本利润率)= (1+消费税税认) D 制造成本(1+成本利润率)二(+增值税税率] 10. 某厂商某月将产品分别以 10 元、11 元和 5 元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、  两各 100 件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为( 8 )- A. 2600元83150元 C3000元 D. 3300元 10*100+1100+1050 卫，增值税一般纳税人外购下列货物，多许抵扣进项税疾的是{D )。 A，外购构建厂房工程物资 。 昌 外购厂房 CC。外殊用于福利的货物 。 D。外购机器设备 了2。根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是{ D ): A采取直接收直方式销售货物,不论货物是否发出，均为收到销售额或取得销售额的作 据，间将提货单交给买主的当天 昌采取托收夭付和委托委行收吉方式销售货物，为发出货物并办受托收手续的当天 采取肉销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收喜日期的当天 D，委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天 3.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公趟不正确的是(Cj 人组成计税价格=关税完税价格(1十关税税率)=-{1 一消费税税率) 8 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 组成计税价格=关税完税价格X (1十关税税率)- (1十消费税税率) D. 组成计税价格一(关税完税价格+关税)盖们一消费税税率) 多选曙 工，对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按( BD )确定其销售额， A. 当月或近期同类货物的平均成本价 。 8 当月或近期同类货物的平均销售价 当月或近期同类货物的最高售价 。 D。组成计税价格 2可以接纳税人支付金额的 7%申请抵扣进项税额的运输赐用，是指包含(AD )在内的运输 费用- A. 运费 。 日保险费 。 上装务费 。 D. 建设基金 3， 下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有(BCD )- A 用于应税项目的应税劳务的进项税额 日用于免税项目的应税劳务的进项税额 C。用于集体福利的购进货物的进项税疾 D，用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额 4。纳税人销售或者进口下列货物的(ABD )介征增值税。 A- 农业生产者销售的自产农业产品 8 吉旧图书 C.个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇 D，直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备 5下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有(AD ) 人百货公司 。 8银行 酒店。 D。 香烟制造 6. 单位和个人发生以下行为应该视同销售征收增值税的是(ACD ). A、将自产的设备作国定资产使用8.将外购的货物用于职工柱利 食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D。将外购的货物用于分配给投资者 7下列行为中属于增值税的征收范围的是(ABC)。 人纳税人将外购的货物作为股利发放给股东“日纳税人将自产的货物用于集体福利 纳税人将委托加工收回的货物直接销售 。 D。纳税人将外购的货物用于非应税项目 8增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，人允许抵扣进项税额的包括(ABCD 。 )  A销售侦物支付的运输费用和建设竟 。B.外购货物支付的运输费用和建设费 向小规模纳税人购买免种农业产品的支出 D.向农业生产单位购买免税农产品的支出 9，下列情形中应开具增值税专用发票的是( CD ). A。向清费者销售应税项目。 8 销售报关出口的货物 c。将货物作为投资提供其人单位。 D。将货物无偿风送他人 计算明 1 某电视机厂(一般纳税人)，主要生产销售新型彩色电视机，2003 年 3 月发生如下业 务: (3 月 2 日,采取交款提货结算方式向四家电商场销售电视机 500 台,本期同类产品不 含税售价 3 000 元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的 5%对商场优惠 出售，每台不含税售价 2 850 元，货款全部以银行存款收论， 3 月 5 日，向另一家乙家电商 场销售彩电 200 台为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4 10、2 / 20、N 7 30- 本月 233 日，全部收回贷款，厂家按规定给予优惠。 亿采取以旧换新方式，从清费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机 10 台，开 出普通发票 10 张，收到货款 31 100 元，并注骨已扣除旧电视机折价4000元。 。 全采取还本销售方式销售电视机给消费者 20 台, 协议规定, 每台不含税售价 4000 元， 5 年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票 20 张，合计金烽 93 600 元。 全以 20 台电视机向两单位等价换取原材料，电视机成本价每台 1 800 元，不含税售价 单价 3 000 元。双方均按规定开具增值税发票. (5)3 月4 日，向丁商场销售电视机 300 台，不含税销售单价 3 000 元。商场在对外销售 时发现， 有 5 台商品存在严重质量问题,商场提出将 5 台电视机作退货处理，并将当地主管 国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单，送交厂守。 该厂将 5 台电视机收回，并按规 定给商场开具了红字专用发票- 介本基共发生可抵扣进项税额 400 000 元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税客)。 要求:请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额. 【答案】(1)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注骨 的，可以按折扣的销售额征收增值税，如果将折扣上额另开发票，不论其在财务上如何处理， 均不得从销售额中诚除折扣额。 电视机三采用商业折扣方式向四家电商场销售产品, 属于是 先打折后销售，实际上就是按每台 2 850 元的单从销售，无需另开发票。这种销售方式被厂 家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销 售额。 对乙商场采取的是现金折扣方式,即先销售后折扣,增值税发票上先按全阁反映，在实 际收到折扣价款后，再按折扣金骆开具其他发票或单据给购货方人账。这种情况，双方均对 现金折扣作为财务费用处理(厂家增加、商家减少)，折扣部分不得除销售额 应纳销项税额一2850X500X1796+3 000X 200X1754一344 250(元) 亿)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额- 应纳销项税额一31 100+4 000)二(1417%6)X17%%一5 100(元) 名)纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中诚除还本支出 应纳销项税额一93 600二(1+17%6)X17%一13 600(元) 全纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物楼 算销售疾并计算销项税疾，以各自收到的货物核算的购货疙并计算进项税额。 由于是等价交 换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即:3 000X 20x17%%一10200(元) 父销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让(通常是因产品质量问  题而提出)，应视不同情况进行处理。加购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须| 将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票的四联单上注明“作 废" 字样，作为扣减当期销项税额的赁证。属于销舍折让的，销售方应按折让后的货款重开 专用发票。 加在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还 的情况下, 购买方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单” 送交销 舍方，作