财务分析的概念、意义、内容及方法（教案） 《财务管理》（高教版 第5版）.doc

课题财务分析的概念意义内容及方法教材版本张海林财务管理第五版北京高等教育出版社张海林财务管理习题集第五版北京高等教育出版社教学目标通过本节内容的学习要求学生了解财务分析的概念意义内容掌握财务分析的方法教学重点难点教学重点比较分析法比率分析法教学难点比较分析法中比较的基数与比率分析法中总体的选择课时安排课时教学过程一导入分钟如果说企业可以通过财务报表了解其经营状况那么在此基础上对其分析可以使企业的管理者了解成功之处与失败之处从而做出正确的决策二新授课分钟一财务分析的概念及意义概念讲解财务分析是指依据财务报表及其他有关资料运用科学方法对企业财务状况经营成果及未来前景进行分析借以掌握企业财务活动状况预测财务发展趋势和进行经营决策的一项财务管理活动意义设疑哪些人会通过企业的财务报表关心企业的经营业绩回答参考企业的管理者投资者债权人银行财税机关等都会关心企业的财务状况和经营成果设疑这些相关的利益人是如何判断企业经营的优劣呢主要是通过财务分析其目的就是反映企业在运营过程中的利弊得失财务状况及发展趋势为改进企业财务管理工作和优化经营决策提供重要的财务信息那么企业进行财务分析有哪些意义呢回答参考有利于企业经营管理者进行经营决策和改善经营管理有利于投资者做出投资决策和债权人制定信用政策有利于国家财税机关等政府部门加强税利征管理工作和正确进行宏观调控二财务分析的内容讲解由于报表使用者进行财务分析的目的各不相同其分析内容也就各有不同下面分别分析不同使用者的财务分析目的与内容财务分析的内容报表使用者分析目的分析内容所有者或股东决定是否投资考察经营者业绩决定股利分配政策企业资产和盈利能力资产盈利水平破产风险和竞争能力筹资情况债权人决定是否给企业贷款了解债务人短期偿债能力了解债务人长期偿债能力贷款报酬和风险流动资金状况盈利状况供应商决定是否与购货方长期合作和是否对其延长付款期购货方销售信用状况政府相关部门了解企业纳税情况职工收入和就业状况等资金占用的使用效率和社会贡献程度企业经营管理者协调企业与不同利益主体的关系财务报表使用者关心的一切问题归纳就企业总体来看财务分析产内容可归纳为三个方面偿债能力分析营运能力分析和盈利能力分析其中偿债能力是财务目标实现的稳健性保证营运能力是财务目标实现的物质基础盈利能力既是营运能力与偿债能力共同作用的结果同时也对增强营运能力与偿债能力起着推动作用三者相辅相成构成企业财务分析的基本内容三财务分析的方法导入通过前面知识的学习我们初步了解了财务分析的意义和内容在进一步学习财务分析相关知识之前我先给大家提出一个问题如果某企业年创利万元而年创利万元请问年该企业经营的如何我想大家都会回答年比年多创利万元因此年比年经营得更好其实大家在给出这个回答时已不自觉地采用了财务分析的方法如果我再进一步问大家为什么年经营得更好是什么原因造成的呢要回答这个问题大家就更需要使用财务分析的方法进行深入的学习下面我们就一起来学习财务分析的方法比较分析法讲解没有比较分析就无法进行刚才我给大家提出的问题就需要通过比较来分析当财务指标出现了数量差异就说明有值得进一步分析研究的问题从而为发现问题寻找问题产生的原因及解决问题的方法指明方向概念比较分析法也叫对比分析法它是指通过同质财务指标在不同时期或不同情况的数量上的比较来揭示财务指标的数量关系和数量差异的一种方法它也是最基本的分析方法形式实际指标与计划指标比较将指标的实际数同计划数进行对比可以说明企业业绩的计划完成进度和完成情况分析实际与计划的差异为财务分析提供依据计划完成情况的分析是以计划数为比较的基础用实际数与计划数的对比其计算公式为计划完成率实际完成数计划任务数计划完成差额实际完成数计划任务数注意公式中的分子分母不能颠倒举例教材例计划完成进度的分析分析完成计划的进度情况可以逐日逐月或逐季进行其计算公式为累计完成计划进度期初至某日累计实际数本期计划数举例教材例计划完成情况的预计分析在计划执行过程中如有月中年度中运用比较分析法根据已完成情况预先计算和分析完成计划尚需天数预计可完成计划的数额可以事先了解完成计划指标的保证程度以便提前采取措施掌握主动权确保计划指标的完成和超额完成其计算公式为预计完成计划尚需天数计划数量截止期累计已完成数量平均每日数量预计可完成的数额已完成数量已用去日数全部计划期日数举例教材例本期实际指标与上期实际指标历史最高水平或与国内同行业先进企业指标平均水平指标比较讲解这是同一指标在不同时间或不同空间上的对比通过比较可以确定前后不同时期该项指标的变动情况以及与同行业平均水平或国内同行业先进水平之间的差距有助于了解企业经营管理活动的发展趋势和管理工作的质量好坏赶超先进水平并有助于规划未来其计算公式为差异额比较指标数量被比较指标数量差异率差异额被比较指标数量课堂练习参见财务管理习题集说明在运用比较分析法进行分析时学生能掌握相关指标的计算但根据计算出的数据进行简要评价时就需要教师进行引导和示范采用比较分析法进行财务分析应注意的问题用于比较的指标的内容范围计算口径和计算方法应保持一致性采用的会计计量标准会计政策和会计处理方法的一致性行业类型经营规模上具有可比性比率分析法导入企业在进行财务分析时如果要了解实际完成的情况或不同时期企业经营的好坏就可以采用比较分析法那么不同规模的企业进行比较了解自身经营的状况则需采用比率分析法下面我们一起来学习比率分析法讲解概念比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法由于该方法相对于比较分析法更具有科学性可比性可用于不同经营规模企业之间的对比因此比率分析法已成为当前财务分析的主要方法形式由于分析目的和角度的不同比率分析法中的比率可分为结构比率效率比率和相关比率结构比率讲解财务报表中个别项目数值与全部项目数值的比率它揭示的是部分与整体的关系通过不同时期结构比率的比较还可以揭示其变化趋势例如长期偿债能力指标中的资产负债率等属于结构比率其计算公式为结构比率个体数量总体数量注意在计算结构比率时选择恰当的总体是关键在财务分析中资产负债表的总体是资产总额或负债及所有者权益总额利润表的总体是主营业务收入效率比率讲解某项经济活动中所费与所得的比率利用效率指标可以进行得失比较考察经营成果评价经济效益例如盈利能力指标中的主营业务利润率成本利润率等属于效率相关比率讲解将两个性质不同但又相互有联系的财务指标以其中一项指标为基数求得两者数值之比率利用相关比率可以考察有关联的业务安排得当与否以保障企业经营管理活动能够顺畅进行例如短期偿债能力指标中的流动比率速动比率现金比率等属于相关比率说明比率分析法中所涉及的结构比率效率比率和相关比率在后面学习财务指标的计算时被经常采用因此在这里我们只需了解该方法的基本理论知识应注意的问题对比项目的相关性对比口径的一致性比率指标对比标准的科学性趋势分析法概念讲解趋势分析法是指利用财务报表提供的数据资料将各期实际指标与历史指标进行定基对比和环比对比揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法它是比较分析法的延伸是将连续数年的财务报表以第一年或选择某一个月份作为基期计算每期各项指标对基期同一项目的趋势百分比借以表示其在各期间的上下变动趋势从而判断企业经营成果和财务状况具体运用的主要方式重要财务指标的比较将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较直接观察其增减变动情况及变动幅度考察其发展趋势预测其发展前景定基动态比率它是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态差异额差异率和趋势率其计算公式为定基动态差异额分析期数额固定基期数额定基动态差异率定基动态差异额固定基期数额定基动态趋势率定基动态趋势率分析期数额固定基期数额环比动态比率它是以每一分析的前期数额为基期数额而计算出来的动态差异额差异率和趋势率其计算公式为环比动态差异额分析期数额前期数额环比动态差异率环比动态差异额前期数额环比动态趋势率环比动态趋势率分析期数额前期数额设疑通过上面的学习请问定基动态比率和环比动态比率的主要区别是什么回答参考定基动态比率和环比动态比率的主要区别是对基期数额的选择不一致定基动态比率的基期数额是固定的某一时期数额而环比动态比率的基期数额是前期数额是会随着分析期的变化而变化的财务报表的比较讲解将连续数期的财务报表的金额并列起来比较其相同指标的增减变动金额和幅度据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法具体包括资产负债表比较利润表比较等比较时既要计算出表中有关项目增减变动的绝对额又要计算出其增减变动的相对百分比财务报表项目构成的比较讲解它是以财务报表中的某个总体指标作为再计算出各组成项目占该总体指标的百分比从而来比较各个项目百分比的增减变动以此来判断有关财务活动的变化趋势这种方法比前两种方法更能准确地分析企业财务状况的发展趋势趋势分析法的应用实例建议在运用趋势分析法分析时会涉及两种指标定基动态比率和环比动态比率在这里我们只学习如何编制定比比较资产负债表并在计算数据的基础上对企业的经营状况作简要评价师生互动参见财务管理习题集实训八说明在做这类题型时学生能够合理运用公式计算定基动态比率差异额和差异率但在作简要评价时需要教师引导学生进行分析分析时总的原则是先对总体差异进行分析再对构成总体的各部分的差异作深入分析找出引起变化的真正原因应注意的问题师生互动掌握分析的重点在分析时应将绝对数比较和相对数比较两种指标结合使用定基比较法和环比比较法两种方法均可使用财务人员可根据具体情况加以选择三课堂小结分钟本次课重点学习了财务分析的方法要求同学们掌握并熟练运用比较分析法理解趋势分析法的基本理论熟练趋势分析法编制定比比较资产负债表并能够作简要的评价四布置作业分钟参见财务管理习题集板书设计一财务分析的意义二财务分析的内容三财务分析的方法比较分析法概念形式实际指标与计划指标比较计划完成情况的分析计划完成进度的分析计划完成情况的预计分析本期实际指标与上期实际指标采用比较分析法进行财务分析应注意的问题比率分析法概念形式结构比率效率比率相关比率应注意的问题趋势分析法概念具体运用的主要方式重要财务指标的比较定基动态比率环比动态比率两者主要的区别财务报表的比较财务报表项目构成的比较应注意的问题