浅说经营风险审计.docx

浅说经营风险审计股票分析师常常使用一种称为自上而下的模式来分析所追踪的股票从评估整体经济入手然后对对象公司所处行业情况进行分析最后切入企业分析而企业分析除了最常见的财务数据分析还涵盖了对公司策略企业生命周期产品与市场行销策略销售渠道主要客户上游供应商与原料以及竞争环境等的研究现在股票分析师发现这一模式正在为审计师所借鉴尽管对于我国的许多审计师与企业财务管理人员而言经营风险审计还是一个较为陌生的概念虽然经营风险审计的倡导者对这一新审计模式的有效性表现出信心但从其实践内容不难发现经营风险审计对审计师的现有知识结构和现行工作方式均提出了挑战另一方面如果审计师在利益与独立性之间选择前者再科学再精确的审计方式也只能是看上去很美关注战略审计师的一大劲敌是管理层舞弊管理层得以舞弊公司内部控制失效是罪魁祸首这种情形的愈演愈烈帮助催生了经营风险审计在美国公司的重大错报中有至少一位高层管理人员涉案美国伊利诺伊大学会计系主任艾拉所罗门说管理人员通常会为了达到业绩目标而进行财务欺诈而且为了使会计凭证和帐户余额符合要求他们也会进行造假比如让系统管理员更改系统日期等因此即使审计师检查了由企业会计系统生成的凭证仍无