2022年企业所得税、个人所得税

第二节 : 企业所得税 六 应纳税额和税率 上 应纳税额 应纳税额-应纳税所得额X 适用税幸-减多税疾-抵免向疾-。 2 税率 我国企业所得税的根本税素为 29%。 【案例一】甲公司为居民企业，2022 年度有关财务收支情况如下【不考虑其他因素) : [ 销售商品收入 5000 万元，X一全设备收入 20 万元，转让一守土地使用权收入 300 万元，从其直接投次 的未上市居民企业分回股息收益 80 万元; (2) 税收消纳使 5 万元，狼助支出 30 万元，被没收财物的损失 10 万元，环保罚款 50 万元，合同违约金支出 20 万元; (3) 实际发生与生产经营有关的业务招待费 70 万元; (4 其他可在爹业所得税前扣除的本钱、费用、税爹合计 3500 万元。 己知，(略] 。 [分析】 《0 围公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益 80 万元届于免向收入， (2) 税收沼纳金、狗助支出、被没收财物的损失、环保罚款税前不得扣除，合同违约金支出税前据实扣除。 (3) 业务招待费支出: GDX设备收入、转让土地使用权收入属于转让财产收入，股息收益属于股息、红和等权益性投资收益，均不计 入销售 [营业) 收入，甲公司 2022 年度销售【营业) 收入为 5000 万元; @限括 1=实际发生上额的 60Y=70X60%=42 (万元) ， 图限额 2销售营业) 收入的 5%e=5000X5%s=25 【万元) @@限额 1限额 2，税前准子扣除的业务招待费支出为 25 万元。 [0 直接法计算的甲公司 2022 年度企业所得税应铅税所得额-5000+20+300+80-80-20-25-3500=1775 【万元) [) 如果甲公司不学受企业所得税税率优事，则 2022 年度甲公司应纳企业所得税税部-1775X 284=443. 75 【万 元) 。 【案例二]】甲服装企业【以下简称“甲企业”) 为增值税一般纳税人，2022 年度取得销售收入 8800 万元，销 售本钱为 5000 万元，会计利润为 845 万元。2022 年，甲企业其他局部相关财务资料如下 《0 在治理费用中，发生业务招待费 10 万元， 【分析 (2) 在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宜传费 140 万元; 【分析  区 IEE 30MGR关| 纳k归 |] 广告费 和业务| as00X SULUD0 | 实际发生新未超过扣除限额，和前 家传山 | 。 | 0 | 可以全部扣除，不震要纳税调整 支出 13) 发生财和费用 900 万元，其中文人从与其有业务全玖客户全年人着生700 万元，年为 My，爹下 机构同同类贷款利率为 br 【分析】 | |am RS 3 应纳税 利息 :| 子- 二 所得生 支出 700 00二MX的 会计 -600 利洒 的税调增额-700-600-100 (4) 营业外支出中，列支通过具备法定资格的公益性社会组织向受到自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给 客户的违约金 10 万元; 【分析】 户 R机| 加际大 的各丽 支付给客户 的违约金支 准也税前据实扣除 不稠要纳税放 岂 公益性 实际发生上额未超过扣除限额， 捐刚 0 限额-845X 12%=101. 4 | 税前可以全部扣除，不需要纳 税调整 (5) 已在本和现有下列及天肥大 600 万元，开际困KR 栖页 105 万元王公你要 10 万元并 取得工会经费专用所缴吉收据，职工教育经发支出 20 万元。 【分本  1 (2) 甲企业 2022 年度应纳税所得额=845 【会计利润) +96 【业务招待费调增额) +100 【利息支出调增额) +35 【职工福利费调增客) =1076 (万元) 。 【3) 假定甲企业不享受税率优惠，甲企业 2022 年度企业所得税应纳税额=1076X25%-269 【万元) ;假定甲企 业已经预煌了 200 万元，则应补缴税款=269-200=69 【万元) 。 第三节 : 个人所得税 一、纳税义务人 1. 个人所得税纳税人 个人所得税纳税人，包含中国公民 【含香港、澳门、X同胞) 、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业 自然人合伙人等。 2. 居民个人与非居民个人 [王[ ws | 居民 | 在中国境内无住所而一个纳税年度内在 | 就其从中国境