增值税课外学习资料

一、“免、抵、退”步骤 当期没有购买免税材料： 剔税：不得免抵税额（进项税额转出）=出口价×（征%-退%） 抵税：应纳税额（留抵税额）=内销销项税额-（进项税额-1、）-上期留抵≤0 尺度：免抵退税额=出口价×退%（最高限额） 比较：应退税额=2与3中较小者 倒挤：免抵税额=免抵退税额-应退税额 练习：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。 答案：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） 应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元） 出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元） 本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额 等于当期期末留抵税额12万元。 当期免抵税额＝26－12＝14（万元） 当期购买免税材料： 剔税：不得免抵税额（进项税额转出）=（出口价-免税材料价款）×（征%-退%） 抵税：应纳税额（留抵税额）=内销销项税额-（进项税额-1、）-上期留抵≤0 尺度：免抵退税额=（出口价-免税材料价款）×退%（最高限额） 比较：应退税额=2与3中较小者 倒挤：免抵税额=免抵退税额-应退税额 二、关于购买税控收款机进项税额的问题 1、一般纳税人：购买税控收款机的处理方式与购买其他设备的处理方式一样。则购买税控收款机能够取得增值税专用发票，按专用发票是注明的税额作为进项税额，可抵扣；如不能取得增值税专用发票则不能抵扣进项税额。 2、特殊规定：从2004年12月1日起，小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按照公式：可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 例子1：某小规模纳税人本月销售收入为86,104元,计算的应纳增值税税额为86,104÷（1+3%）×3%=2,508元,本月购进税控收款机取得普通发票上价款2,340元，则税款340元可从应纳税额2,508元中抵扣，实际应纳税额为2,508-340=2,168元。 例子2：某运输公司（营业税纳税人）本月销售收入为100,000元,计算应纳营业税税额为100,000×3%=3,000元,本月购进税控收款机取得普通发票上价款2,340元，则税款340元可从应纳营业税税额3,000元中抵扣，实际应纳税额为3,000-340=2,660元。 三、成本利润率 视同销售的计税价格，当没有同类产品的价格，计算组成计税价格的两种情况：1、不属于征收消费税的货物，组成计税价格=成本×（1+成本利润率），成本利润率统一为10%；2、属于征收消费税的货物，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率），这种情况下，成本利润率就必须以消费税规定的利润率为准，具体如下：5%：乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、鞭炮烟火、汽车轮胎、木制一次性筷子、实木地板、中轻性商用客车；6%：贵重首饰及珠宝玉石、摩托车；8%：乘用车；10%：粮食白酒、游艇、高尔夫球及球具；20%：高档手表 四、属于13%优惠税率的货物，注意不属于13%的货物有什么 （一）农业产品 1.植物类 （1）粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。 （2）蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税