增值税课外学习资料

一、“免、抵、退”步骤 当期没有购买免税材料： 剔税：不得免抵税额（进项税额转出）=出口价×（征%-退%） 抵税：应纳税额（留抵税额）=内销销项税额-（进项税额-1、）-上期留抵≤0 尺度：免抵退税额=出口价×退%（最高限额） 比较：应退税额=2与3中较小者 倒挤：免抵税额=免抵退税额-应退税额 练习：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。 答案：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） 应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元） 出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元） 本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额 等于当期期末留抵税额12万元。 当期免