XXX增值税评估案例

1、格式要求：标题仿宋小二号字，姓名仿宋小三号字，正文字体仿宋四号字，姓名写在标题下。 2、本月评估期间2010年1-12月份，2011年1月份。 3、有涉及补税和调整留抵税额的同时报送月报表和台帐，登记在"增值税日常纳税评估情况"一栏。"评估企业及所属行业"栏需注明企业名称和所属行业。 北京XXX有限公司2011年1月增值税低税负 专项纳税评估情况 XXX XXX 一、企业基本情况 1.登记情况： 北京XXX有限公司，识别号：110105XXX，注册地址：北京市朝阳区XXXX号；开业日期：XXX年X月X日；法人代表：XX；注册资金：XX万元，经营范围：XXX等。员工XX人。 2.企业申报情况: 2009年1-12月应税销售额XXX元，应纳税额XXX元，税负X％。 2010年1-12月应税销售额XX元，应纳税额XX元，税负XX％。 二、案头审核分析及存在疑点 （一）低税率、免税货物政策执行情况是否正确，核算依据是否准确，是否存在扩大低税率、免税货物范围的情况。 （二）库存、进货结帐时间 该单位与供货商结帐及取得增值税专用发票抵扣的时间是否按规定进行，是否存在人为调节现象。 （三）预收账款是否按照规定确认收入 三、约谈情况 我管理所税收管理员根据市局文件精神，于2010年X月X日对北京XXXX有限公司进行了约谈，现将情况汇报如下： 管理所税收管理员先后与该单位总经理XXX及财务主管XX进行了约谈，了解公司基本情况。 收入情况： 企业主要经营销售工艺美术品、百货、五金交电、电子计算机、组织文化艺术交流、影视策划、企业形象策划、技术服务、商贸信息咨询、组织展览展示活动、包装设计等。2009年一季度销售额594.28万元，主要商品包括文具套装、促销服装、服装套装等。缴纳增值税35.68万元，税负6%。由于文件套装及促销服等商品加工生产周期较长，预付大量货款，但最终结算均在交货后期，未能及时取得相应的增值税进项发票，故2009年一季度税负较高。2010年一季度销售780.68万元，主要商品有拉杆箱、毛毯、抱枕、收纳袋等。缴纳增值税5.17万元。 2.固定资产抵扣情况： 该单位20XX年有（无）固定资产抵扣，抵扣XXXY项目XXX元。明细如下：XXXX 四、实地纳税评估情况 我管理所税收管理员根据市局文件精神，于2010年X月X日对北京XXX有限公司进行了实地纳税评估，现将情况汇报如下： 通过实地查验该公司经营场地及对财务帐簿凭证的查阅，对该司财务核算情况进行了了解，并根据案头审计确定的疑点进行了重点评估。 1、针对2009年10月因产品质量纠纷发生的收入确认。 该单位在2009年10月与诺基（中国）投资有限公司因产品扣罚问题的争议，部分货物至今未能办理入库结算，未做收入确认。产品名称徽章包，数量251300个，单价6.039元，合计金额1517693.75元。 2、针对库存、进货结帐时间情况。 截至2009年3月31日，该单位存货账载金额401433.97元，该批商品进项税已全部抵扣，期末尚未销售。 截至2010年3月31日，该单位帐载库存-1988233.79元。其中涉及产品质量问题的采购未能结算，但客户收货，已作销售确认并结转成本减少了库存。 五、评估处理情况 我所根据实地评估情况，通过对该单位商品差价率（毛利率）对其税负率是否正常进行了评估分析。 2010年1-12月情况： 该单位2010年1-12月综合商品差价率（毛利率）为17.34％，税负率为0.66％。按照其收入根据毛利率17.34％计算其理论税负率为2.94％。 17.34