应收账款--案例情景

应收账款4545案例情景2012年1月14日审计人员张晓兰李琴对滨州天纺有限公司的应收账款在控制测试的基础上实施了实质性测试实质性测试过程包括以下内容1获取或编制应收账款明细表复核加计是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符结合坏账准备科目与报表数核对是否相符审计人员张晓兰李琴对滨州天纺有限公司应收账款总账明细账进行了复核核对获取了应收账款总账明细账如下应收账款总账科目代码科目名称期初余额借方本年累计借方本年累计贷方期末余额借方1131应收账款8360000004268640000379072000013139200001133其他应收款49264400121890200128326800428278001141坏账准备000000000000应收账款明细账科目代码科目名称期末余额借方期末余额贷方账龄分析1年以内12年23年3年以上1131应收账款1泰山纺织股份有限公司25769000P2山东莱芜纺织有限公司75275100P3苏州新龙纺织有限公司37887400P4潍坊纺织品进出口有限公司33213900P5无锡市天源纺织实业有限公司34956400P6滨州东丽染织股份有限公司26229200P7宁波利天纺织印染有限公司59000000P8无锡润发纺织有限公司66112000P9上海华宁纺织品有限责任公司47382600P10淄博周口丝绸发展有限公司74624200P11宁波宏业针织有限公司53678400P12杭州百货有限责任公67018700P司13辽宁新世纪纺织品进出口股份公司58500000P14烟台南山家用纺织品有限公司26712100P15无锡泰丰股份有限公司16898200P16青岛棉麻针织有限公司45243600P17青岛宏达针织有限公司85192500P18泰安泰山服饰有限公司23581400P19青岛大发集团股份有限公司23802400P20河北省纺织品进出口股份有限公司84963100P21青岛龙山染织有限公司56585000P22山东润丰纺织有限公司26322100P23浙江棉麻印染有限公司44147900P24青岛奥博纺织品有限公司56800000P25青岛大和针织有限公司54539700P26青岛嫦娥家纺有限公司52200000P27青岛第六棉纺有限公司45540000P28深圳诚信达纺织有限公司22156900P29湖州市纺织品有限公司18660000P30枣庄田田纺织印染有限公司5672000P31青岛茂昌源纺织品有限公司9256200P32浙江新众棉麻纺织品采供中心44000000P合计1357920000440000002获取或编制应收账款账龄分析表审计人员对应收账款账龄实施分析公司1年以内的应收账款占公司应收账款总额的67经抽查凭证发现均为公司贷款3年以上的应收账款只占公司应收账款的2因此公司应收账款质量较高但是也发现期末应收账款中应引起审计人员的特别关注账龄金额比例1年以内9096091006712年2338880001723年190841500143年以上235814002合计13579200001003应收账款函证程序函证应收账款是应收账款审计的毕要程序除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效否则应对应收账款进行函证如果不对应收账款进行函证应在工作底稿中说明理由函证实施过程函件的收发应由审计人员直接控制被询证者以传真电子邮件等方式回函的应要求被询证者寄回询证函原件如果未能收到积极式函证回函应当考虑与被询证者联系要求对方作出回应或再次寄发询证函编制应收账款函证结果汇总表对函证结果进行评价审计人员2012年1月16日选择公司应收账款大额客户执行函证程序应收账款函证情况列表项目询证函编号函证方式回函日期账面金额回函金额经调节是否存在差异单位名称山东莱芜纺织品有限公司01积极1187527510075275100无苏州新龙纺织有限公司02积极1233788740037887400无淄博周口丝绸发展有限公司03积极1197462420074624200无辽宁新世纪纺织品进出口股份公司04积极无58500000无青岛宏达针织有限公司05积极1208519250085192500无河北省纺织品进出口股份有限公司06积极1228496310084963100无青岛奥博纺织品有限公司07积极12156800000056800000青岛嫦娥08消极124522000003970000012500000家纺有限公司青岛龙山染织有限公司09消极1225658500056585000无泰安泰山服饰有限公司102358140无青岛大发集团股份有限公司1123802400无4对未函证应收账款实施替代审计程序最有效的替代程序是抽查有关原始凭证如销售合同销售订单销售发票副本发运凭证及汇款单据以验证与其相关的应收账款的真实性因此审计人员对上述未回函的辽宁新世纪纺织品进出口有限公司函证结果不符的青岛奥博纺织品有限公司青岛嫦娥家纺有限公司执行替代程序审计人员检查了与上述业务有关的销售合同销售订单销售发票副本发运凭证及汇款单据进行凭证检查检查结果如下1审计人员对青岛奥博纺织品有限公司568000应收账款进行检查经查该业务代销合同和代销清单确属代销业务公司虚增本期收入和应收账款568000元2审计人员对青岛嫦娥家纺有限公司应收账款522000回函不符情况进行检查检查了分期收款销售合同发运凭证银行存款日记账收款凭证及银行对账单查明本期贷款已收到存在提前确认收入和应收账款93700元3审计人员辽宁新世纪纺织品进出口股份有限公司应收账款执行替代程序检查了该业务的销售合同发运凭证销售发票等凭证情况确属销售贷款585000元可以确认