企业所得税

第七章 企业所得税 一、单项选择题（本大题共１５小题，每小题×分，共×分；在每小题列出备选答案中选出1个正确答案，错选、多选或未选均无分） 1．按企业所得税法规的有关规定，应当提取折旧的固定资产有（　） Ａ．土地　Ｂ．房屋、建筑物　Ｃ．封存的固定资产　Ｄ．提前报废的固定资产 答案：Ｂ 2．企业用于公益、救济性的捐赠在年度会计利润总额以内准予扣除的比例是( )。A．30% B．12% C．5% D．15% 答案：B 3．内资企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算清缴办法，其预缴期限为月份或季度终了后的（ ），汇算清缴期限为年度终了后的（　）。 Ａ．7日、45日 Ｂ．15日、4月 Ｃ．10日、3月 Ｄ．15日、5月 答案：Ｂ 4．企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分处理的方法是（　）。 Ａ．列为当年费用支出　　　　Ｂ．从本年度的应纳所得税额中扣除　 Ｃ．从以后年度境外所得中扣除　 Ｄ．从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过５年 答案：Ｄ 5．企业登记注册地与实行经营管理地不一致的，以（　）为企业所得税的纳税地点。 Ａ．实行经营管理地　Ｂ．登记注册地　Ｃ．生产经营所在地　Ｄ．会计核算地 答案：Ａ 6、企业应纳税所得额的计算，以（ ）为原则。 A.收付发生制 B.权责发生制 C.效益原则 D.会计准则 答案：B 7、设2008年1月1日，国内某公司从国外某企业租入价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费80万元。国内公司应代扣代缴企业所得税（ ）。 A.8万 B. 20万 C. 16万 D.40 万 答案：B 8、按新企业所得税法的规定，符合条件的小型微利企业,减按( )的税率征收企业所得税. A.10% B.15% C.18% D.20% 答案：D 9、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国企业所得税法缴纳企业所得税的有（ ）。 A.将财产出租给中国境内的使用者使用取得的租金 B.转让在境外的房产取得的收益 C.从中国银行香港分行取得的储蓄存款利息 D.从中国银行澳门分行取得的股息红利 答案：A 10、按新企业所得税法及实施条例的规定，企业安置残疾人员，按实际支付给残疾职工工资的（）加计扣除。 A.50％ B.80％ C.100％ D.150％ 答案：C 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题×分，共×分；在每小题列出备选答案中选出1至4个正确答案，错选、多选、少选或未选均无分） 下列实行独立经济核算的企业或组织中，不可能成为企业所得税的纳税人的有（ 　）A．联营企业 B．个人合伙企业 C．个人独资企业 D．股份制企业 答案：BC 2．企业所得税税前扣除应遵循的原则有（ ） 　　A．权责发生制原则 B．配比原则 C．相关性原则 D、收入实现制原则 　　答案：A B C 3.确定企业的一项所得是否属于征税对象，要遵循以下原则（ ） A．应纳税所得必须有合法来源　B．应纳税所得必须是扣除成本费用以后的纯收益 C．应纳税所得必须是实物或货币所得 D．应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得 答案：ABCD 4.按照现行企业所得税法的规定，生产性生物资产计算折旧的最低年限为（ ）。 A．畜类3年 B．畜类5年 C．林木类10年 D．林木类20年 　　答案：AC 5．下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的有（　　） Ａ．新产品、新工艺的研究开发费用　Ｂ．业务招待费 Ｃ．意外事故损失有赔偿的部分　 Ｄ．差旅费 答案：AD 6.居民企业的判定标准有（ ）。 A．登记注册地标准 B．所得来源地标准 C．实际管理机构所在地标准 D．经营行为实际发生地标准 答案：A C 7、根据企业所得税法的有关规定，不征税收入有（ ）。 A．企业依法收取纳入财政管理的政府性基金 B．接受捐赠收入 C．特许权使用费 D．财政拨款收入 答案：AD 8、根据企业所得税法的有关规定，企业免税收入有（ ）。 A．国债利息收入 B．财政拨款收入 C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 答案：AC 9、按照企业所得税法规定，下例项目中不得扣除的项目有（ ）。 A.税收滞纳金 B.赞助支出 C.未核定的准备金支出 D.企业所得税税款 答案：ABCD 10.下列项目中属于企业所得税征税对象的包括（ ） A.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得 B.凡股东大会、董事会和监事会等机构设在中国境内的企业来源于中国境内、境外的所得 C.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得 D.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得 答案：ABD 三、判断题（本大题共15小题，每小题×分，共×分；要求：判断正误，正确的打“√”，错误的打“×”，判断错误不得分） 纳税人购买国债的到期利息收入，不计入应纳税所得额计税。（ ） 答案：√ 2.纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出可以一次性扣除。（ ） 答案：× 3.企业的注册登记地或实际管理机构在我国境内的企业即为居民企业，应在我国就其境内、外的所得缴纳所得税。（ ） 答案：√ 4、按新企业所得税法规定，凡国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税（ ）。 答案：√ 5、按新企业所得税法的规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 （ ） 答案：√ 6、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。（ ） 答案：√ 四、简答题（本大题共2小题，每小题×分，共×分。要求：答出要点，并简要说明） 1．在计算企业的应税所得额时准予从收入额中扣除的税金有哪些？ 答案：消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 2．简述确定企业应纳税所得额时税前扣除项目应遵循的基本原则 答案：应遵循的基本原则有： （1）权责发生制原则；（2）配比原则；（3）相关性原则 （4）确定性原则；（5）合理性原则 3．简述针对关联方交易，税务机关合理调整企业应纳税所得额的方法 答案：税务机关可以按下列顺序和确定的方法调整： （1）按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整； （2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平进行调整； （3）按成本加合理费用和利润进行调整； （4）按照其他合理方法进行调整。 4．比较会计利润和应税所得的异同 答案： 相同点：计算的大体口径相同，都是收入减去成本、费用、税金和损失。 不同点： （1）计算依据的法规不同：会计利润依据会计法规计算，应税所得依据税法计算。 （2）作用不同：会计利润反映企业的经营成果，供股东、投资者、企业自身参考。应税所得用于计算企业所得税，是企业计算缴纳所得税的依据。 联系：会计利润按税法进行调整后的结果是应纳税所得额。 5. 简述企业所得税法中有关纳税年度的基本规定和特别规定。 答：基本规定：我国以公历年度作为纳税年度，即自公历1月1日起至12月31日止。 特别规定：（1）企业在一个纳税年度的中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12月的，应以其实际经营期为一个纳税年度。 （2）企业依法清算时，应以清算期作为一个独立的纳税年度。 五、计算题 1．2007年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内),当年获利15万元。经税务机关检查审核,该企业2008年生产经营情况如下： (1)取得销售收入950万元 (2)销售成本250万元。 (3)发生销售费用70万元(其中广告费20万元,业务宣传费5万元)；管理费用80万元(其中业务招待费6万元)；财务费用50万元。 (4)销售税金130万元(含增值税40万元)。 (5)营业外收入20万元,营业外支出30万元。 要求：计算该企业2008年应纳企业所得税。 答案： （1）企业实现利润=950-250-70-80-50-(130-40)+20-30=400（万元） （2）允许扣除的业务宣传费=950×15%=142.5（万元） （3）允许扣除的业务招待费=(950)×5‰=4.75（万元） 6×50%=3（万元） 允许扣除的业务招待费 3（万元） 应调增所得额=6-3=3（万元） （4）当年应纳税额=(400+3)×25%=100.75（万元） 2.某工业企业2008年度会计利润总额45万元。经税务机关核定，发现企业有如下会计信息： （1）企业产品销售收入2000万元； （2）购买国债的利息收入15万元； （3）“营业外支出”账户中列支通过县民政局向贫困地区的捐款30万元； （4）企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本、费用中的工资总额106万元，实际发生的职工工会经费支出为5万元，教育经费4万元； （5）实际发生的业务招待费为40万元。 请计算该工业企业本年度应纳企业所得税。（企业所得税税率