关于VAT(增值税)的常识

问：我们平时买东西都交VAT了吗？ 答：原则上是的，比如我在国美买个SONY彩电5000元，包含VAT=5000*17%/（1+17%）=726.50元。去杂货铺买酱油也是，只要是正规大厂生产的酱油。 某些情况下可能不是，比如在菜市场买菜。 问：国美怎么纳VAT呢？ 答：这726.50元就是国美的销项税，另外假设SONY卖这台彩电给国美时价格3000，VAT=510元，那么，国美的应纳VAT=销项-进项=726.50-510=216.50元。SONY的销项就是国美的进项，国美卖了电视就有了自己的销项。进项用来减销项，就是所谓的“抵扣”。 问：国美一定得把这台彩电卖出去才纳这台彩电的税吗？ 答：不是的，以上只是举个例子，实务中不可能把买和卖完全匹配起来，一般就是当月所有开出发票的销项减当月所有拿到发票的进项。如果这个月买的多，卖的少，有可能出现负数的情况，但是负数是不会得到税务局退钱的，只能往以后月份结转。 问：哪些企业、哪些业务要交VAT？营业税呢？ 答：生产和商业都是典型的VAT纳税人，加工、修理、修配也是，比如汽修厂，这三种业务虽然不直接卖东西，但有制造业的嫌疑，所以纳入VAT，他们的征税对象是劳务，即收取的加工修理费，不同于生产企业按产品售价征税。 商业包括一般的大商场、连锁超市、大卖场等等，一般不包括个体户，严格说来，个体户和大商场相比，如果进价销价相同，小贩因为不交VAT赚的比商场要多。 一般服务业，包括交通、 HYPERLINK "http://bbs.erp100.com/group-949-1.html" \t "_blank" 餐饮、住宿、娱乐、金融等等，是营业税纳税人，营业税五花八门，比如卖产品交VAT，卖自用固定资产就交营业税。 对IT公司来说，如果卖硬件/ HYPERLINK "http://bbs.erp100.com/group-925-1.html" \t "_blank" 软件，交VAT，如果卖咨询/人头，交营业税。 原则上VAT和营业税只能取一，不然对纳税人就形成重复征收，实务中，如果营业税纳税人的饭店，提供卖酒服务，怎么算税呢？VAT纳税人的工厂同时提供收费的送货服务，怎么算税呢？（以上是财务专业的必考试题） 问：VAT有什么特点？ 答：只对增值部分收税，比如你交的726.50元税，并不是直接给税务局的，而是通过国美、SONY、SONY的供应商、供应商的供应商分步完成的，哪个供应商赚的多，交的就多。 另外VAT是个价外税，价外税杀人不见血，价内税杀人见血，比如消费税。 关于价内税、价外税、含税价、不含税价，以及对应会计分录的设计，以及在 HYPERLINK "http://bbs.erp100.com/forum-SAP-1.html" \t "_blank" SAP里Condition/Tax的配置，不再赘述，能全部搞清的，可以列 “SAP牛人录”了。 问：这税好像很不错，为什么美国等很多发达国家不用？ 答：VAT是流转税，和营业税、消费税一样，在流转环节征收，号称中国的“三大流转税”，另外还有“三大所得税”，即企业所得税、外资企业所得税、个人所得税，对所得征收，还有另两大类税种：财产税、关税。发展中国家比较穷，财产本来就少还得积累，所以主要税源在生产和流转环节，特别象中国这样的世界工厂。发达国家财产积累多，自然主要靠所得税、财产税，而流转税会增加市场交易的成本。 对于脱胎于传统制造业的高科技行业，VAT就是不能承受之重了，具体原因，有兴趣的自己想想。 问：既然我一直都在交VAT，为什么我从来没见过“ HYPERLINK "http://bbs.erp100.com/thread-104047-1-1.html" \t "_blank" 增值税发票”？ 答：其实商场超市都有VAT发票，大超市的服务台不都是有“换开VAT发票”的指示吗？但是税法规定，VAT发票不能开给个人。 买方拿VAT发票主要目的是抵扣，即以此作为进项，个人无从谈起“抵扣”，所以也没必要拿VAT发票，而且VAT发票很贵，一份要一两块钱（不知道现在行情如何）。个人去问超市要VAT发票，人家也不会给的，但是公司购买的话，就可以去要VAT发票。 VAT发票有好多联，包括抵扣联（进项联）、销项联等。报税的时候拿凭自己的销项联和供应商的进项联，税务局弄完了敲个“已抵扣”的章。 问：公司、法人如果不要VAT发票呢？ 答：这是损己不利人的行为，碰到这样的财务应该再 HYPERLINK "http://bbs.erp100.com/group-938-1.html" \t "_blank" 教育（金额较小的或者不能抵扣的除外）。国美无论开VAT发票还是普通发票都要交税，而你拿普通发票却不能抵扣。原则是：卖的人无论什么发票都要交税，买的人却只有VAT发票才能抵扣。 问：虚开VAT发票为什么很严重？ 答：应交VAT=销项-进项，弄点假发票做进项，差不多等于直接从国库骗钱，和骗出口退税雷同，逃税和骗税的性质可是不一样的。 现在全国VAT发票都联网，有卖方的销项才有买方的进项，技术上不太容易凭空做假发票。但是也有人在没有交易的基础上开真发票来搞税，最NB的人能和税务局合作。 问：为什么VAT税率还有6%的？ 准确说法是：小规模纳税人按6%征收率交VAT。中国税法规定，VAT纳税人有“小规模纳税人”和“一般纳税人”之分，小规模纳税人自己不能抵扣，销售按全额6%纳VAT。关于小规模和一般纳税人哪个交税少？这里面有点道道，要看企业利润率。 小规模纳税人不能开VAT发票，可能造成“一般纳税人”性质的客户不愿意和他交易。小规模纳税人也可以找税务局代开征收率6%的发票，一般纳税人可以拿这个6%发票去抵扣，但还是不划算。 小规模纳税人不包括个体户，一般个体户不是增值税纳税人，他们已经在VAT链条末端之后了。 问：6%的进项？在SAP里怎么搞？ 答：可以搞，严重注意的是：6%是价内的，不同于17%的价外。 问：除了6%和17%还有别的率吗？ 答：有的，还有13%的增值税率，用于粮食、水电油气等命脉产品，算是优惠。 征收率除了6%，还有4%。 还有一种优惠抵扣项目，比如运费的7%可以作为进项，这个比较奇特，运输企业是营业税纳税人，按理说和VAT不搭界，但是运费对很多生产企业来说是很重的材料成本，不抵扣似乎说不过去，而且运输企业已经纳了营业税。所以就整出这么个东东来。 还有更奇特的，从农民手里买农产品可以抵扣13%，这个和粮食企业购进又不同，因为粮食企业是一般纳税人，要纳税也要开VAT发票，容易处理，相反，和农民交易发票都没有，怎么认定呢？ 其他奇特的地方就不列举了。 问：这些都能搞到SAP里去吗？ 答：原则上能，实际上很难说，但是至少应该把17%和13%这两个搞进去。 按照成本收益原则，很多业务还是让财务直接在FI里记账更划算。 问：如果我们公司是一般纳税人，拿到的VAT发票可以全部抵扣吗？不可以抵扣的话，怎么做分录？ 答：不是拿到VAT发票就能抵扣，原来购进固定资产都是不可以的，现在一部分可以了。用于职工福利的，也不可以。如果不能抵扣，就和普通发票一样处理，含税价进科目（资产或费用），没有“应交VAT-进项”这一条。 问：什么叫进项转出？可以在MM里配置吗？ 答：原来你本着可抵扣的目的买进，比如买的 HYPERLINK "http://bbs.erp100.com/group-934-1.html" \t "_blank" 食品做试验用的，结果转做不可抵扣的用处，比如说发给员工吃了，就要做“进项转出”，因为你当初已经做了“进项”，现在不能删除只能转掉，其实就是做一分录，把原来“进项税”转到成本里去。后果就是，进项抵扣少了，月底交税多了。 这里面也有点道道，比如税法规定：管理不善损耗的材料的进项要转出，生产损耗的可以抵扣，税务局如何知道我是生产损耗还是管理不善损耗？ 在SAP-MM里的实现，好像不太容易，即使