土地增值税220号文件土地增值税清算例题

例题 新站区一房地产公司发生以下业务: 、2008 年 1 月购地 9.9 万平方米土地，合同约定 3 月份由政府交付土地《土地税 元平方)。但 4 月份才正式办理土地使用证，土地证面积 10 平方米、共支付地价 16500 万 元，契税495 万元。 上、问。 从何时交士地使用税，2008 年 4月起征收 《财税|20061186 号) 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用 税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇十地使用税 2、哪个月申报，申报多少十地税? 4 月份申报，110，000*5112“3一138 万元 土地税以年计算，分半年计交，上半年交3 个月的税，以土地证面积计算土地税 二、房开公司 4 月 30 日就住宅小区事项办妥立项规划、施工等行政审批，5 月 1 日 举行开工仪式。分二期开发，一期占地 60%，一期规划建筑面积 12 万，二期规划建筑面积 10 万平方米，一期可舍建筑面积 10 万平广米，二期可舍面积 8 万平方米。9 月 5 日取得 期及二期的预售证。和被拆迁人达成协议，折一还一，由公司的另一小区等面积安置， 互不 支付补价，9 月 15 日前安置完毕，安置运迁用房市场价 2000 万元，成本价 1500 万元。一 期物管场所建筑面积 03 万平方，整个小区管理用，全体业主所有。 上、房地产公司在何时到主管税务机关备案? 备案内容及材料是什么? AS月1日开工前 应到主管向务机关《可能是国税局)，就成本对象进行合理确定问题，到主管税务机关 备案。如 上 号楼、2 号楼功能相似、售价相近，可以将 1、2 号楼作为一个成本对象开开发 前确认并备案. 开工前要到主管地税局确定是否分别核算项目内的普通人迹住宅和非普通住宅增值额， 并备案- B 5 月30 日前到主管地税机关，填写《开发项目备案表》，主管地各应填写《土地增 值税源档案表》建档管理， 开发过程中，以后每月到主管地税局报送完工进度。 C_ 9月5 日取得预告证后，要及时到地税局办理出售进度备案(已舍面积/可售面积)， 税务局按季报送《士地增值税税源档案表》 2、士地增值税清算工作对共同成本一一土地成本的分排率如何计算 按 《条例实施细则》规定的办法 土地成本的分拓率一60% 《一期占地 60967 按崇地税[2007139 号及皖地税函[20071311 号文件- 按建筑面积确定的土地成本分排率一一期可告面积 10 万/(一期可售建筑面积 10 万+二 期规划建筑面积8 万平方米)一 10118一55% 3、企业所得税[2009131 号文件规定 土地成本分排率一60% 注，第三十条 企业下列成本应毛以下方法进行分配: (一)士地成本,一般按占地面积法进行分配。 如果确需结合其他方法进行分配的,应商税 务机关同意 3.、9 月8 日一期开络，当天销售火爆。平均告价 500 元/平方 (2009 年3 月 10 日合房 2009139 号文件, 经市政府批准，市房地产管理局发布合肥市训受优惠政策普通住房价格标 准，本案所在地单位标准价 3500 元/平方)，一周内通过签订《商品房预售合同》共销售共  49, 500 万元,销售面积 9 万平方米(合同规定一次性现金收均,2009 年 10 月 1-30 日交房)- 二期预收定金 100 万元。 入 问，是理达到应清算条件? 要不要清算? 已舍面积/可舍面积一90%，达到应清算条件。 要不要清算，先由企业在满足条件 《已售 85%) 之日起 30 日内申报。 清算前评估要求 由哪个部门评估? 由税源管理部门及其税收管理员进行评估 C 是否进行消算由谁批准? 由分管局长批准 D 分管局长确定暂不通知消算的，如何做好管理? 暂不通知清算的，每年做好评估，符确定清算时间后及时通知纳税人清算。 E 确定消算的办理什么手续? 主管税务机关下达《消算通知$，纳税人收到清算通知之日起 90 日内办理清算手续 下清算资料有哪些? 纳税人清算二地增值税时应提供的清算资料 《一) 土地增值税清算表及其队表《参考雪样见附件，各地可根据本地实际情况制定). 《二) 房地产开发项目清第说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方 交易、陨资、税坎缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况- 《三) 项目凑工决和报表、取得土地合用权所支付的地价款作证、国有二地使用权出让合同、银行人 款利尽结算遇知单、项目工程合同结算单、商品房风销合同续计表、销售明细表、天亿许可证等与转让房 地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记隔任的，纳税人还应提供记账 作证复印作 强调了不按才税务机关确定期限清算或不提供清算资料的纳税人的法律责任。 《税收征收管理法》第六十二条规定纳税人未按照规定的期限办理纳税中报和报送纳向资料的，或 老扣义务人来按归规定的期限向铬务机关报送代扣代煌、代收代缴税履报告表和和有关资料的，由税务机 关责令限期改正，可以处二王元以下的罚款，情节严重的，可以处一咎元以上一万元以下的困款 Hg 月申报 丰 二地税 110，o00*s 元平方*6 个月= 330 万〈已预信过户，市局规定按 《商品房情售合同》中记载的交房时 辣算，交侍使用次月起停止缴纳二地税) 2营业税及附加 《49，500 万元，+二期预收定金 100 万元) *5.5%一2728 万元 安置运迁用房应征营业税及附加 按成本价计征 1500"0.055一82.5 万元 3、土地增值税 《49，500 万元+二期预收定金 100 万元) *1.5%一774 万 4企业所得税 企业当期应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额+本期新增预计毛利阁-已结转本 期销售的以前期预计毛利额 新增预计毛利疾=销舍未完工开发产品取得的收入X计税毛利率 如果准了予扣除的项目为 6000 万元〈假设售税金)，请计算企业所得税  企业所得额一拆迁视同销售 2000一成本 1500+ 预计毛利 49，500*20%-准予扣除的项目 为6000万 一50049900.6000一200 企业所得税一4400*25%一1100 万元, 、经评估后，由分符局长批准，手 2010 年8 月对一期顶目进行清算。例业申报的资料如下:，经黎 务部门案头市核发现以下情况 企业申报 税务市村 一转让局地产收入攻需”1一2+3 货币收入 EC了 1 实物收入及其他收入 (本肌天) 三、 扣除项目全格计 4二5二6 03+16+20 8 TO ve09 1取得土地使用权所支付的全负 07 6500r495) ， 55e0 9 也地产开发凤本 67上