固定资产投资审计发展趋势分析.docx

固定资产投资审计发展趋势分析改革开放以来伴随着我国固定资产投资的快速增长固定资产投资审计本文专指国家审计下同得到迅速发展经过二十年的探索和发展我国投资审计工作体系已初步形成审计方式审计内容审计方法审计程序等方面已日趋成熟和完善投资审计实践取得了可喜的成就多年来揭露和查处了大量违规违纪问题对规范建设资金使用加强建设项目管理促进整顿建筑市场秩序提高投资效益起到了积极作用在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用和影响回顾过去的二十载风雨历程我国年轻的投资审计事业快速成长但与飞速前进的社会发展进程相比投资审计现状还呈现一些不足一是审计内容仍以查错防弊为主真实性和合法性审计是重点由于投资领域的市场运作建设管理尚不规范发现和揭露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容审计人员在建设项目管理资金管理概算执行工程造价控制等方面积累了一定的审计经验查项目找问题可谓驾轻就熟至于投资是否合理投资效益如何则一般不予评价二是审计方式多是事后审计投资审计未能真正渗入建设全过程仍以事后监督为主缺乏必要的事前预防和事中监控比如我们审计发现某建设项目由于投资决策论证不当建成后很快报废上亿元投资失效却只能是事后诸葛亮对已给国家造成的损失浪费于事无补近年来虽然也安排了部分在建项目审计但由于受传统思维定式和审计力量有限的约束在建审计也成了最终审计全过程全方位的监督并未真正有效形成三是审计仍主要着眼于微观建设项目就项目审项目在宏观决策和宏观经济管理中发挥作用不够李金华审计长一再要求审计人员从微观着手宏观着眼从体制机制上找问题但我们的投资审计往往围绕项目建设管理和资金使用等问题展开就事论事既便是审计署统一部署实施体现国家宏观经济政策执行情况的行业性审计诸如水利公路铁路机场项目及建设资金审计翻阅我们以往的审计报告也多是问题和现象的罗列很少能涉及到宏观层面四是审计手段落后仍以手工审计为主与计算机应用环境较好的财政金融审计相比投资领域的计算机辅助审计处于滞后状态展望未来随着我国加入社会主义市场经济体制的不断完善以及投资领域新格局的悄然形成投资审计都将面临更多的机遇与挑战在新的历史时刻我们应把握与时俱进开拓创新的原则研究投资审计发展的新趋势不断完善自己应对新时代的挑战一投资领域新格局的逐步形成对投资审计发展的影响当前我国投融资体制改革不断深化投资主体多元化资金来源多渠道投融资方式多样化的投资领域新格局初步建立和形成投资审计的对象范围重点等也将随之逐渐变化及转移随着投资主体多元化机制的建立和健全尤其是我国加入之后民营资本及外国资本将在多个投资领域介入按审计机关国家建设项目审计准则的规定投资审计是对国有资产投资或融资占控股或主导地位的基本建设项目实施审计监督由于多元化投资主体的大量存在投资审计对象需要作出重新划分随着国有资本逐步从一般竞争性行业退出社会资本或外国资本上升至主导地位国家审计的监督范围将日趋减小近年来我们在项目延伸审计中已经遇到了类似问题由于外商相对控股而不宜介入在这种情况下投资主体以委托社会审计为主国家审计不是采取直接审计的方式行使审计监督权而应通过行业管理手段强化对社会审计组织的间接监督管理投资主体多元化机制的逐步形成建设资金来源渠道进一步拓展将呈现出更加多样化的态势目前我国固定资产投资的资金来源渠道主要包括六个方面国家预算内投资银行贷款利用外资发行股票债券自筹资金及其他资金等但在具体的资金来源结构上基于市场化商业化的资金来源尤其是外商直接投资和社会资金所占比例偏小随着投融资体制改革的深化财政性资金将从一般竞争性领域逐渐退出转而采取一系列措施鼓励和引导各类非政府投资主体投资政府直接投资将主要集中投向纯公益性的公共工程领域建设资金只能全部由财政资金或财政性投融资方式解决因此以财政性资金为主线以专项建设资金预算执行审计为主导围绕财政审计的总体目标将投资审计纳入公共财政框架下的财政审计范畴是投资审计发展的必然趋势近年来投资司组织的铁路建设资金国债专项资金审计等已凸现投资审计的这一发展趋势随着投融资体制改革的深化投融资方式的多样化也已经开始显现在公路电力供水供气污水治理等行业采取特许经营权转让的建设经营转让和转让经营转让等多种市场化的新型融资方式将得到广泛运用对于这类项目资金使用建设管理等常规审计内容可能不再属于国家审计监督的范围投资审计的重点转移至特许经营权转让过程中的国有权益保障与国有资产的保值增值监督相关政策制度的执行投资审计将逐步拓展至新的领域面临新的课题勿庸置疑投资审计对推进投融资体制改革已发挥了重要的作用反过来随着投融资体制改革的不断深化我们也应不断调整思路和方法积极面对新局面下出现的新问题新情况二从真实合法性审计逐步向投资绩效审计过渡自年审计机关成立以来我国投资审计主要是以工程管理财务收支为主体的真实性合法性审计由于我国尚处于经济改革和转轨的时期按发展中国家所经历的一般规律这个时期建筑市场管理经济秩序都比较混乱违法违纪和腐败现象都比较容易滋生因此我国投资审计在一个较长时期内以查错防弊为主要任务是从实际出发的必然选择经过多年的努力社会主义市场经济体制不断完善建筑市场逐步规范建设单位管理水平日益提高检查监督力度不断加大建设领域中的违纪违规问题有所减少举一个明显的例子自年国家增发长期建设国债以来每年都安排了国债建设项目审计从历年审计结果来看最初发现挤占挪用国债资金问题十分严重而最近两年已几乎没有挤占挪用现象随着项目管理不断完善行为日渐规范在日前的建设领域常规项目审计中仍以查错防弊为重点审计人员往往会陷入无从下手的困境在这种情况下面对新的形势和新的要求适时将投资审计从以真实性和合法性审计为重点转向以合理性效益性为重点即逐步过渡到公共投资领域的绩效审计是当前摆在我们面前的一项迫切历史使命投资领域开展绩效审计有益于实现投资审计的最终目标即节约政府投资减少损失浪费促进提高投资效益在国外发达国家公共工程审计的最主要内容就是绩效审计即围绕评价公共投资的经济性效率性效果性开展工作借鉴国外先进审计经验结合我国国情从项目审计着手以真实性合法性审计为基础探索投资领域开展绩效审计的新路子和新方法是今后我国投资审计发展的主要方向最近我们对某机场项目尝试开展了投资效益审计以项目审计为基础将项目招投标合同履行工程价款结算等与投资的经济性相结合将建设资金使用损失浪费等与投资的效率性相结合将投资决策建设规模资产利用等与投资的效果性相结合实现项目审计与效益审计有效结合对项目投资效益进行综合评价剖析机场亏损的原因揭示建设体制和管理体制方面存在的弊端提出解决问题的对策和宏观政策性建议取得了良好成效由于投资效益审计从一定程度上反映了政府和人民都关心的问题审计结果引起了国务院和当地政府的重视由于投资效益审计拓展了投资审计的领域也得到了李金华审计长的充分肯定此次探索实践表明开展投资领域绩效审计毫无疑问将是开创投资审计事业新局面的有效途径之一三从事后审计逐步向全过程跟踪审计转变当前在我国固定资产投资领域投资决策论证体系尚不健全权责分明制约有效科学规范的建设项目管理体制和运行机制尚未完全建立项目管理的科学化专业化水平还不高回顾我们近年以来的审计项目项目建设前期准备工作不足可行性论证不充分投资决策不科学等问题仍十分普遍由此造成的损失浪费令人触目惊心例如某机场项目可研预测过于乐观建设规模过度超前运行不到年累计亏损达亿元生活区选址施工组织等方面决策失误造成损失浪费高达亿余元显然如何采取措施有效遏制建设过程中的巨大损失浪费是投资审计急需研究解决的问题之一目前我们的投资审计多是事后审计主要起揭露和监督作用对建设过程中已经造成的损失浪费只能是秋后算帐唯有把审计关口前移将事前预防事中控制和事后监督有机结合起来把投资审计工作做在项目开始之时贯穿于可行性研究立项初步设计施工图设计施工竣工决算等建设全过程才有可能做到及时堵塞漏洞减少损失浪费提高审计质量和效果建设项目具有周期长投资额大控制环节多等特点建设过程中的决策规划设计采购招标施工监理等任一管理环节出现漏洞都可能导致无法挽回的损失浪费影响投资的经济性效率性和效果性随着投资审计事业的日益发展与成熟投资审计要有效渗透到固定资产投资领域的各个环节注重事前预防与事中控制及时发现各个环节存在的问题及时纠正解决避免小问题酿成大损失在投资领域实施全过程跟踪审计对建设项目进行全过程全方位的监督和评价将有利于充分发挥投资审计促进项目管理控制建设成本提高投资效益的作用四从微观领域向宏观层面转变充分发挥国家审计的优势和职能作用以微观项目审计入手实现宏观服务层次上的突破是投资审计发展的又一个基本趋势近年来投资领域较多采用项目审计与审计调查相结合的方法正是基于投资审计的这一发展需求比如在某省国债审计调查中首先我们在一个微观项目审计中发现为了多争国债资金存在虚报建设内容扩大初设概算的问题接下来通过审计调查扩大信息量发现有多个项目存在类似问题且虚报方式多种多样最后为了达到标本兼治的目的针对这一具有普遍性和典型性的问题我们从国债资金管理体制和国债项目审批机制层面深层次剖析原因并提出有针对性的审计建议供宏观决策参考力求体现投资审计在监督深度广度上的突破通过努力促进投资审计在国家宏观经济管理中发挥更大的作用将是投资审计发展的永恒主题日前刘家义副审计长指出投资审计的现状主要还是就违纪查违纪就资金审资金就项目审项目从宏观上认识问题和分析问题的意识和能力都还比较差由于审计人员宏观经济知识的匮乏和宏观管理意识的淡薄上升到机制体制的层面时往往会感到力不从心因此树立现代审计理念加强宏观经济知识学习主动从机制体制等视觉去评价微观项目审计中所碰到的问题是摆在全体投资审计人员面前的一项紧迫任务展望投资审计的明天研究投资审计的发展趋势投资审计人员要认清新时代的新任务新要求赶上时代步伐大胆探索开拓创新全面履行时代赋予我们的使命