教案：成本管理

三化管理培训教案成本管理一成本管理概述成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算成本分析成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称成本管理一般包括成本预测成本决策成本计划成本核算成本控制成本分析成本考核等职能二成本管理的目的充分动员和组织企业全体人员在保证产品质量的前提下对企业生产经营过程的各个环节进行科学合理的管理力求以最少生产耗费取得最大的生产成果三成本管理的作用成本管理是企业管理的一个重要组成部分它要求系统而全面科学和合理它对于促进增产节支加强经济核算改进企业管理提高企业整体成本管理水平具有重大意义三化管理培训教案四成本管理过程要搞好成本管理和提高成本管理水平首先要认真开展成本预测工作规划一定时期的成本水平和成本目标对比分析实现成本目标的各项方案进行最有效的成本决策然后应根据成本决策的具体内容编制成本计划并以此作为成本控制的依据加强日常的成本审核监督随时发现并克服生产过程中的损失浪费情况在平时要认真组织成本核算工作建立健全成本核算制度和各项基本工作严格执行成本开支范围采用适当的成本核算方法正确计算产品成本同时安排好成本的考核和分析工作正确评价各部门的成本管理业绩促进企业不断改善成本管理措施提高企业的成本管理水平要定期积极地开展成本分析找出成本升降变动的原因挖掘降低生产耗费和节约成本开支的潜力进行成本管理应该实行指标分解将各项成本指标层层落实分口分段地进行管理和考核使成本降低的任务能从组织上得以保证并与企业和部门的经济责任制结合起来成本是体现企业生产经营管理水平高低的一个综合指标因此成本管理不能仅局限于生产耗费活动应扩展到产品设计工艺安排设备利用原材料采购人力分配等产品生产技术销售储备和经营等各个领域参与成本管理的人员也不能仅仅是专职成本管理人员应包括各部门的生产和经营管理人员并要发动广大职工群众调整全体员工的积极性实行全面成本管理只有这样才能最大限度地挖掘企业降低成本的潜力提高企业整体成本管理水平企业在生产过程中三化管理培训教案生产各种工业产品包括产成品自制半成品工业性劳务等自制材料自制工具自制设备以及供应非工业性劳务要发生各种耗费这些耗费称为生产费用为生产一定种类和数量的产品所发生的全部生产费用称为产品成本成本由以下三个方面组成的1产品生产中所耗用的物化劳动的价值即已耗费的生产资料转移价值2劳动者为自己劳动所创造的价值即归个人支配的部分主要是以工资形式支付给劳动者的劳动报酬3劳动者剩余劳动所创造的价值即归社会支配的部分包括税金和利润产品价值的前两部分是形成产品成本的基础是成本包括内容的客观依据所以产品成本就其实质来说是产品价值中的物化劳动的转移价值和劳动者为自己劳动所创造价成本管理是指在成本方面指挥和控制组织的协调的活动通常包括制定成本方针和成本目标以及成本策划成本控制成本保证和成本改进三化管理培训教案对于成本管理可以从以下方面去理解管理的关键词是活动是什么活动是协调的活动是什么协调活动是指挥和控制组织的协调活动不实施活动就称不上管理指挥和控制是组织的两个基本的管理职能在成本方面指挥和控制活动通常包括建立成本组织机构规定和落实成本管理职责权限制定成本方针和目标进行成本策划成本控制成本保证成本检查成本分析和成本改进等组织职责权限和相互关系得到安排的一组人员及设施如公司集团商行企事业单位研究机构慈善机构代理商社团或这些组织的部分或组合组织是这些单位的总称成本管理是组织各级管理者的职责一个组织要搞好成本管理应加强最高管理者的领导作用应由最高管理者领导和推动落实好各级管理者的职责和权限并动员教育和激励全体人员积极参与三化管理培训教案对成本管理组织也应考虑管理的成本从财务角度来衡量成本管理体系的有效性不断降低管理成本提高管理者的满意度成本管理活动是整个一个大循环并通过持续改进以改善成本管理减少或杜绝资源的浪费和损失使成本降到尽可能低的水平再进行成本管理活动的另一个大循环五成本的控制首先增强成本管理意识企业不但要提高经营管理各部门人员的成本管理意识还要注重提高企业全体员工的成本管理意识要把企业的成本与企业各管理部门和员工的经济责任及利益有机地结合起来变要我管为我要管变被动管为主动管如能达到这样的效果那么就极大地调动了全体人员管理成本的自觉性比如上钢在学邯钢的基础上实行全员成本管理年降低成本8000余万元这样既减少了资金和能源消耗又提高了企业效益和员工利益其次改变成本管理的方法三化管理培训教案企业要改变过去传统的成本管理方法变单纯核算型管理为综合控制型管理确立符合现代制度要求的成本管理方法要积极推行成本控制法实行目标成本责任管理即按照制造成本法的核算原则对在企业生产经营中发生的与企业生产经营密切相关的原材料燃料动力工资等直接消耗和制造费用等计入产品成本的费用消耗实行定额控制对生产经营过程中间接消耗的销售费用管理费用和财务费用等计入当期损益的费用消耗实行指标或者比例控制并完善成本预测成本核算成本考核成本决策和成本分析等管理方法做到事前成本有预测事中成本有考核事后成本有分析第三完善成本管理手段首先建立成本控制中心企业要建立以企业财务部门为轴心的综合管理统一核算成本总控制的成本控制中心它对上以企业目标总成本为落实目标向企业领导层提供目标成本的执行情况和管理决策意见对下以企业分解的定额成本为管理控制目标对企业所属部门车间班组实施定期考核分析和监督控制形成企业内部纵横连锁的成本管理核算体系其次实行成本全面预算管理三化管理培训教案针对企业生产任务和年度销售计划制定企业目标总成本计划并把总成本目标分解落实到各部门车间班组实行定额或指标成本预算管理同时要狠抓企业原材料供应产品生产和销售等环节的成本预算定额管理重点以百元为基数确定销售收入成本成本利润率等指标衡量和考核企业成本预算管理和成本效益水平第三严格成本管理控制在制定和完善企业各项成本费用消耗定额和指标定额的基础上严格各种原始记录物资计量验收和收发出入库手续制度做到原材料领用按定额费用开支按标准审批手续按规定审查考核按程序加大全方位考核制度要建立成本管理责任制和目标成本考核奖励制度使企业的目标成本与目标利润密切挂钩把部门车间班组的指标定额成本与其应取得的效益指标和员工的经济利益密切挂钩这样既可以调动群众的积极性又能使得企业经济效益得到提高同时使他们明确自己应当肩负的管理责任建立这种制度同时也可以真正做到成本管理的责权利互相统一达到向管理要效益的目的三化管理培训教案全面预算管理一全面预算管理简介全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统是企业内部管理控制的一种主要方法这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气杜邦通用汽车公司产生之后很快就成了大型工商企业的标准作业程序从最初的计划协调发展到现在的兼具控制激励评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用正如著名管理学家戴维奥利所说的全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一全面预算管理是发达国家多年积累的经验之一对建立现代企业制度提高企业管理水平有着十分重要的意义我国企业管理人员应该树立全面预算管理的意识将全面预算管理运用到企业管理中为企业经营服务二什么是全面预算管理三化管理培训教案全面预算管理就是通过业务资金信息的整合明确适度的分权授权战略驱动的业绩评价等实现资源合理配置作业高度协同战略有效贯彻经营持续改善价值稳步增加的目标是企业内部成本控制的核心工具同时作为聚焦战略管理体系推行实施中的重要一环全面预算管理也为企业集团化多元化提供了稳固有效的财务管理平台通常认为全面预算管理只是财务管理的一种手段仅仅与财务人员有关事实上全面预算管理不仅仅是一种管理工具更是一种管理模式它与公司的每一个人息息相关贯穿于业务的方方面面渗透在聚焦战略管理体系的全过程虽然从形式上看预算的结果表现为一系列的财务数据但这些财务数据来源于经营的各个角度来源于每个部门每个人财务结果预算执行结果是操作水平的集中体现通过预算执行结果与预算目标的差异分析发现客户战略产品定位推广策略操作流程组织架构团队建设等许多层面的问题并有针对性地及时调整进而提高预算执行的水平最终达成目标三企业推行全面预算管理的目的和意义1随着我国经济体制改革的不断深入企业的产权结构发生了变化出现了分散的多元化的投资者群体企业也出现了所有权与经营权的两权分离企业投资者不仅关注企业当前的经营成果而且关注企业未来的发展前景不仅关注企业当三化管理培训教案前实现的利润而且关注企业未来的盈利能力和发展能力不仅关注利润的总额而且关注利润的质量在这种情况下为了适应投资者的需要经营者对企业的控制和规划当然也要从经营结果利润预算扩大到经营过程业务预算和资金预算并进而延伸到经营质量资产负债预算和现金流量预算因此推行全面预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必然选择2预算管理是利用预算对企业内部各部门各单位的各种财务及非财务资源进行分配考核控制以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标财务预算业务预算资本预算筹资预算共同构成企业的全面预算因此全面预算管理不单纯是财务会计或某个特定职能部门的管理而是企业综合的全面的管理是具有全面控制约束力的一种机制3预算不等于预测预测是一种事先的估计它可以是口头形式也可以是书面形式并且程序化不明显而预算是根据预测所制定的几种方案并从这几种方案中选择出一种最好的方案必须是程序化的和书面形式的预算是对预测的一种反映是对预测的规划因此企业全面预算既是由销售采购生产盈利现金流量等单项预算组成的责任指标体系又是公司的整体作战方案还是到期年终奖惩的标准激励和约束制度的核心四集团公司全面预算管理的编制原则程序及内容三化管理培训教案所谓全面预算就是将企业生产经营领域各个预算统于总预算体系它通常以企业目标利润为预算目标以销售前景为预算的编制基础综合考虑市场和企业生产营销诸因素进行编制它是企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定期间经营思想经营目标经营决策的财务数量说明和经济责任约束的依据为了使整个预算编制体系有条不紊地进行企业集团内部应设置预算委员会其任务是审查协调企业集团预算决策及目标要求并将审定的年度预算报董事会或总经理办公会批准实施审查上年度决算分析上年度预算执行过程中出现的差异及其原因提出奖惩意见报董事会或总经理办公会批准后执行预算委员会下设预算工作组一般设在财务部具体负责组织各项预算的讨论修改报批下达以及通报分析预算的执行情况1在具体编制预算时应遵循的原则为明确经营方向经营目标及利润目标体现一致性原则设计各类表格应考虑周详全面完整体现出可控性原则预算决策目标要积极可靠留有余地体现可靠性原则积极适应市场需求开发新产品体现科学创新原则2编制预算的基本程序是企业集团董事会或总经理办公会根据长期规划提出一定时期的总目标并下达规划目标企业集团本部各业务部门编出销售生产开发和财务等预算下属企业根据集团公司下达的规划目标编制预算草案综合部门协调平衡各级预算汇总出企业的总预算总预算经过预算委员会讨论批准并报告董事会或总经理办三化管理培训教案公会讨论通过后形成集团公司的执行预算下达给各部门和下属企业控制执行3预算管理的重点是借助预算机制与管理形式取得企业可持续发展的优势预算管理一头连着市场一头连着企业内部而不同的市场环境和不同的企业规模与组织其预算管理的模式又是不同的企业集团全面预算管理控制的内容可包括经营预算投资预算和现金流量预算等4经营预算管理经营预算管理是经营决策的具体化是以货币数量双重计量形式来表示全部生产销售经营计划的综合说明是现代企业管理的重要组成部分也是目标管理的重要手段经营预算管理应重点抓住两个方面以销售为起点的预算管理模式这是企业战略管理的重点是扩大市场占有率并在此基础上理顺内部组织管理关系为了实施市场竞争营销战略提供全方位的管理支持预算编制的指导思想是以市场为依托以销定产为原则以现金流量制定信用政策企业在市场预测时应根据过去和现在的已有资料运用一定的科学手段和方法对各种现象未来的发展趋势作出事先的估计和推断以调节企业行动的方向在市场预测的基础上确定销售目标和销售价格然后分解到各营销网点形成营销网络点的销售目标三化管理培训教案以成本为起点的预算管理模式这一模式的内涵在于企业欲达到期望的经营目标即目标利润很大程度取决于企业产品的市场占有率而企业利润实现的高低不完全取决于定价策略而在更大程度上取决于成本控制因为成本涉及到企业生产经营的方方面面通过成本控制对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以管理发现与预定的目标成本之间的差异采取一定的措施加以纠正以企业成本预算为起点的预算管理必须强调成本控制来规划企业集团的目标利润和目标成本然后分解到涉及成本发生的所有管理部门或单位形成约束各预算单位行为和预算成本的控制最终实现企业集团的目标利润五推行全面预算管理的控制及考核1全面预算管理强调协同并使责权利相结合原则能真正落到实处预算管理从董事会经营者各部门乃至每个员工的责权利关系角度出发明晰它们各自的权限空间从而科学地管理和可靠地执行使预算决策预算行为与预算结果得到高度的协调和统一可以说正是由于不同主体在预算管理上的分才强化了预算的全方位管理与控制使最高决策者的战略思想得以细化落实并最终带来效益的提高2全面预算管理要求企业围绕实现预算目标落实管理制度提高预算的控制和约束力预算一经确定在企业内部便具有法律效力企业各部门在生产营销及相关的各项活动中要充分地按预算办事围绕实现预算开展经济活动企业三化管理培训教案的决策执行机构按照预算的具体要求按季分月滚动下达预算任务建立每周资金调度会每月预算执行情况分析会等例会制度按照预算方案跟踪实施预算控制管理重点是围绕资金管理和成本管理两大主题严格执行预算政策及时反映和监督预算的执行情况适时实施必要的制约手段把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中3全面预算管理要求企业围绕效益实绩考核预算结果兑现奖惩决策部门的期终决算要和预算相衔接内部报表必须分设预算数决算数栏依据各责任部门对预算的执行结果实施绩效考核可实行月度预考核季度兑现年度清算的办法清算结果坚决奖惩到位使预算制度和经济责任制有效地结合起来同时预算委员会要及时地从预算执行的正负差异中分析出主观因素和客观因素适时提出纠正预算偏差的对策必要时可调整个别期间的预算方案非重大意外因素不宜调整年度方案综上所述研究探讨和建立适合现代企业管理需要的全面预算管理体系是企业管理创新的需要是广大经营管理工作者和实际工作者义不容辞的责任也是现代企业财务管理需要解决的一个重要课题市场化管理系统计划经济体制下企业吃国家的大锅饭职工吃企业的大锅饭职工没有压力企业没有活力改革开放以来三化管理培训教案为改变这种状况许多企业不断探索面对种种困难采取了一系列改革措施在吸收借鉴改革经验的基础上把市场机制引入企业内部管理通过构建内部市场化管理体系把过去那种行政管理变为内部市场经济管理运用价值规律和价格杠杆借助于市场的自我调控能力试图把企业的经营机制真正转变过来在煤矿内部进行内部市场化改革实行日清日结核算现有的传统的人工算账记账等信息处理方法和手段已不能适应煤矿现代化管理和内部市场化管理的需要为了提高企业的管理水平提高管理人员的办公效率为了及时准确地掌握企业内部各部门的收支状况和工资状况实现工资核算的日清日结及内部市场管理的规范化自动化建立以计算机和现代网络与通信技术为基础的真正安全的基于CSBS模式的内部结算管理信息系统是企业改革发展的必然要求公司针对煤矿特有的企业性质针对性的开发了煤矿内部市场化管理信息系统用于辅助煤矿内部市场化管理工作系统目标1成为煤矿内部市场化结算的有利工具实现煤矿部门核算与内部结算日清日结等业务核算处理的计算机化自动编制各级部门收支日报月报2帮助企业简化市场化核算流程减少市场化核算的工作量满足企业内部市场化核算的需求三化管理培训教案3整个系统在同行业中达到领先水平软件功能模块1直接结算用于实现上级单位与下级单位的结算核算工作煤矿实行内部市场化管理需要建立虚拟的市场体系该模块正符合了这一点在各个市场部与下级的核算单位间所有发生的收入支出情况通过此模块进行业务操作数据自动形成日报月报2链式结算用于录入核算部门之间的收入支出数据程序根据煤矿实际需要建立各个市场主体每个基层单位都是一个核算主体单位之间所发生的收支业务通过程序录入记录下来体现多劳多得部门收支数据实时的进入市场化结算里自动形成部门收支日报部门收支月报三化管理培训教案3收支录入用于录入单位涉及的所有科目的数据该模块中涉及的也是直接结算用于批量录入上级与下级间的核算数据4批量录入用于录入同一上级部门的核算部门间相同科目的业务数据5基础数据维护用于部门编码维护科目编码维护部门参数设置6系统维护用于创建用户用户授权数据库备份程序更新发布公告等三化管理培训教案一新桥煤矿内部市场化管理信息系统概况新桥煤矿内部市场化管理信息系统涵盖物资管理设备管理内部市场结算职工日清日结工资分配安全管理等子系统1物资管理子系统实现了电子料票材料的网络化申请审批费用控制预警材料年月度与临时计划的网络化管理物资采购及矿区队多级仓库的收发存管理材料消耗的费用控制市场化结算与智能分析财务系统的智能集成等2子系统实现了设备包括材料性设备的档案管理申领管理动态跟踪管理内部租赁管理与租赁费用的内部市场化结算管理维修管理与维修费用分析3内部市场结算子系统实现了矿专业线区队班组等多级市场主体的收入支出市场化垂直与链式结算精确管理各级市场主体的收支台帐生成结算报表4日清日结子系统实现矿井一线基层单位职工的日清日结班清班结市场化计件工资核算基层区队通过该子系统三化管理培训教案录入职工的每班收入管理职工的每日收入台帐完成职工个人的收益核算5工资分配子系统实现了市场化结算工资向职工个人的同比例分配根据职工的报工情况计算职工的固定工资部分根据市场主体的市场化结算工资自动分配计算职工的浮动效益工资6安全管理子系统实现了各级部门的不安全指数统计分析系统动态统计最不安全的主要部门反映其不安全原因为煤矿安全管理提供量化管理与决策依据二运行效果1物资管理子系统运行效果1实现物资系统的无纸化办公材料的申请审批打印料单发放全部通过物资管理系统完成减少以往手工料单审批发放记账的繁锁过程提高了工作效率一切记账核算过程全由计算机实现提高精度保证数据的可靠性三化管理培训教案2材料消耗报表达到与财务系统无缝连接可随时查询物资消耗的各种报表如收发存月报材料消耗明细材料消耗趋势图等报表可以按各种需要的口径进行统计分析且可以图形化动态显示解决了手工单据核算慢且无法随时查询的局限性物资系统和Excel有效结合可以通过各种口径及用户需要查询当日当月当期的材料出入库消耗台帐并自动生成财务科目分析报表3材料消耗管理延伸至班组通过系统的延伸管理可随时掌握班组材料消耗情况为全矿三级市场核算提供数据基础材料费考核更精确科学4有效控制区队二级库随时掌握各区队二级库的库存及发料情况供应科批料时随时可参考对应区队二级库信息有效控制区队二级库的库存积压及材料的铺张浪费且通过系统可以随时掌握材料消耗分布必要时可以通过系统即时调拨材料达到材料调配的合理平衡三化管理培训教案5通过井口超市管理提高工作效率全矿低值易耗及其它常用材料全由井口超市统一管理区队二级库不再存放工人下井时可以在井口随时领取既减少了工人在领用常用材料时的复杂手续提高了工作效率又能合理控制此类材料在区队二级库的积压浪费现象6计划管理更加科学合理各区队在申报需求计划时可以按类别提交月度计划临时计划补充计划经分类审批后统一汇总成采购计划采购计划自动和仓库库存对比结合库存的上下限得出科学合理的采购计划数量从而有效地防止了手工作业时因利库不准而导致库存积压及库存不足影响生产的情况产生为矿井的高效生产提供保障7预警管理有效控制材料费系统根据月度季度库存消耗情况自动计算出库存上下限并能随时提醒仓库管理人员库存数量过多或材料短缺从而使管理人员更加规范管理仓库部门费用来源预警部门科目预警可以提醒区队及批料部门费用指标节超情况使其有效节省开支减少了材料消耗降低了成本三化管理培训教案2设备子系统运行效果1设备卡片管理功能全面设备卡片管理可以全面记录设备的各种参数且用户可以自定义参数自定义设备附件等更加全面科学地掌握设备的各方面信息2设备入库管理流程更科学设备入库要经过入库申请入库审批入库确认打印入库单四个过程管理流程更加规范化并随时可以查询设备库房的资产库存情况3有效掌握设备分布情况通过设备系统可以按部门类别使用地点等各种口径统计设备分布及使用情况即时掌握设备的各种信息三化管理培训教案4设备租赁管理更精细化市场化设备租赁与内部市场有效结合更加精确地计算出设备租赁费有效解决了设备升井困难的问题促进设备流通提高了设备有效用率5设备维修管理规范化设备维修及设备折旧管理更加科学规范维修费及折旧费自动纳入内部市场化结算系统通过设备管理子系统管理人员动态掌握全矿设备的分布与状态统计核算结算分析设备的租赁与维修费用3内部市场化子系统运行效果1收支科目详尽合理部门责任分工明确根据各部门性质的不同设置对应的收支科目及部门工程部门工程地点为内部市场结算提供方便各部门收支考核三化管理培训教案责任明确材料机电人力等考核管理部门各司其职运作规范2费用考核规范合理材料工程人力等结算全部参照定额得出其数据科学合理并通过系统设置一定的奖惩比例月底及时兑现既达到了控制材料费降低成本的目的又起到了激发区队工作积极性的作用3收支查询方便快捷系统可以随时查询部门收支月报汇总部门工资结算汇总情况并可查看其明细数据二级市场的工资结算更加透明化4结算报表与财务科目无缝连接通过与Excel报表的有机结合使数据的分析对比查询功能更加完美可以随时得出部门收支及结算数据大大减少手工作业时汇总数据的繁琐过程提高了工作效率三化管理培训教案4日清日结与工资子系统运行效果1工人工资日清日结量化管理工人每日工资通过记分的方式录入对工人的工作量进行量化考核为工资分配提供基础数据2工资信息透明化基层区队通过该子系统录入职工的每班收入管理职工的每日收入台帐完成职工个人的收益核算工人随时可以查询自己当日或当月的收支情况工资分配合科学3工资分配与部门收支同比例增减工资分配子系统实现了市场化结算工资向职工个人的同比例分配根据职工的报工情况计算职工的固定工资部分根据市场主体的市场化结算工资自动分配计算职工的浮动效益工资三化管理培训教案5安全管理子系统运行效果1安全检查闭合管理安全闭合管理分为安全检查整改录入整改复查整改确认等步骤完成了安全问题从检查到整改的闭合管理根据基础数据收录将安全问题收集入数据库并按性质专业地点等口径分类检查出的问题落实到人限期整改提高了安全隐患的整改效率2安全隐患量化管理安全检查项目对应相应的分值和钱数与内部市场相结合部门收支自动汇总提高了安检人员的检查积极性也促使基层区队积极整改从而为创造安全矿井打下基础3安全评估分析多角度安全评估分析可以分类别部门检查人检查地点等进行分数量分值的多角度分析更全面掌握矿井安全情况及三化管理培训教案时发现隐患排除隐患4证件管理安全矿特种工作证件管理汇总管理并能及时提示换证复训等信息使证件管理更加合理规范永煤股份内部市场化管理讲座主讲王丹平主讲赵亚玲