土地增值税扣除项目

土地增值税扣除项目 作者：佚名 来源： HYPERLINK "http://www.9ask.cn" 中顾法律网 点击数：
30352 更新时间：2010-12-15 14:51:28   HYPERLINK "http://www.9ask.cn/souask/" 免费法律咨询  HYPERLINK "http://www.9ask.cn/souask/ask.asp"  INCLUDEPICTURE "http://img.9ask.cn/beijing/public/images/jiantou.gif" \* MERGEFORMATINET 
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[提要]根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，计算增值额的扣除项目，具体为以下几个方面... 推荐阅读：  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/sozhishi.asp?w=zs&keyword=土地增值税&ChannelID=77" 土地增值税  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/sozhishi.asp?w=zs&keyword=扣除项目&ChannelID=77" 扣除项目  •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991957.shtml" 转让旧房土地增值税扣除项目确定的三种情形介 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991917.shtml" 土地增值税的计算方法及公式 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991897.shtml" 单位转让存量房土地增值税计算方法 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991881.shtml" 房地产企业土地增值税计算着手要点 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991877.shtml" 房地产土地增值税税额计算的三种方法 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991817.shtml" 土地增值税清算政策详解 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/fcjf/fangchanshui/201012/991659.shtml" 【转让房产个人所得税】个人转让房地产土地增 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991793.shtml" 土地增值税清算案例 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，计算增值额的扣除项目，具体为： (1)、取得土地使用权所支付的金额，包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。 (2)、开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。 前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。 建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。 基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。 公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。 开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 (3)、开发土地和新建房及配套设施的费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本的10%以内计算扣除。 (4)、旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。 (5)、与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 (6)、根据条例第六条(五)项规定加计扣除：对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加加计20%的扣除。 ■知识问答 ●土地增值税扣除项目金额如何确定? 问：土地增值税扣除项目金额如何确定? 答：(1)能够提供房地产评估价格的，扣除项目金额为： 取得土地使用权所支付的金额+旧房及建筑物的评估价格(重置成本×成新度折扣率)+转让时缴纳的税金(营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和印花税)+其他允许扣除金额 (2)不能提供房地产评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目金额为： 购房发票金额×(1+5%×年限)+转让时缴纳的税金(营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税)+购房时缴纳的契税+其他允许扣除金额年限=实际拥有房地产累计月份÷12 (3)既没有评估价格，又不能提供购房发票的，由主管地方税务机关参照契证所载“房产土地价值”核定购房价格计算扣除项目金额： 房产土地价值×(1+5%×年限)+转让时缴纳的税金(营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税)+购房时缴纳的契税+其他允许扣除金额 年限=实际拥有房地产的累计月份÷12。 ●房子精装修出售土地增值税扣除项目规定 问：我是一家房地产开发公司，我公司的房子是精装修出售，出售价格中包括床、沙发、橱柜等家具价格，请问我公司在计算土地增值税时，购买的这些家具能否计入开发成本算作加计20%扣除的基数? 答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，转让床、沙发、橱柜等家具不属土地增值税征收范围，此部分家具的销售价款应不计入土地增值税计税收入，同时房地产开发企业购买家具的费用也不应进入扣除项目。 ● HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991957.shtml" 转让旧房土地增值税扣除项目确定的三种情形介绍 旧房是指已建成并办理房屋产权证或取得购房发票的房产以及虽未办理房屋产权证但已建成并交付使用的房产。 《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)关于新建房与旧房的界定问题指出：新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅(局)和地方税务局具体规定。 转让旧房土地增值税扣除项目确定的三种情形介绍 作者：樊剑英 来源： HYPERLINK "http://www.9ask.cn" 中顾法律网 点击数：
8118 更新时间：2010-12-15 14:40:45   HYPERLINK "http://www.9ask.cn/souask/" 免费法律咨询  HYPERLINK "http://www.9ask.cn/souask/ask.asp"  INCLUDEPICTURE "http://img.9ask.cn/beijing/public/images/jiantou.gif" \* MERGEFORMATINET 
  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991957.shtml" \l "#" 我来说两句(0) HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991957.shtml" \l "#" 复制链接  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991957.shtml" \l "#" 大  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991957.shtml" \l "#" 中  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991957.shtml" \l "#" 小
[提要]旧房是指已建成并办理房屋产权证或取得购房发票的房产以及虽未办理房屋产权证但已建成并交付使用的房产... 推荐阅读：  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/sozhishi.asp?w=zs&keyword=土地增值税&ChannelID=77" 土地增值税  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/sozhishi.asp?w=zs&keyword=扣除项目&ChannelID=77" 扣除项目  •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991917.shtml" 土地增值税的计算方法及公式 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991897.shtml" 单位转让存量房土地增值税计算方法 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991881.shtml" 房地产企业土地增值税计算着手要点 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991877.shtml" 房地产土地增值税税额计算的三种方法 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991817.shtml" 土地增值税清算政策详解 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/fcjf/fangchanshui/201012/991659.shtml" 【转让房产个人所得税】个人转让房地产土地增 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/991793.shtml" 土地增值税清算案例 •  HYPERLINK "http://news.9ask.cn/caishui/tds/201012/990732.shtml" 土地增值税 新房、旧房的区分标准 旧房是指已建成并办理房屋产权证或取得购房发票的房产以及虽未办理房屋产权证但已建成并交付使用的房产。 《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)关于新建房与旧房的界定问题指出：新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅(局)和地方税务局具体规定。 各地对于新房和旧房的判定标准举例如下： 1.《湖北省财政厅、省地方税务局转发关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(鄂财税发[1995]544号)关于新建房与旧房的界定问题，经研究确定：凡是建成未交付使用的房产均属新建房;凡是已经交付使用，不论时间长短或磨损程度大小，均属旧房。 2.《上海市财政局 地方税务局转发财政部、国家税务总局<关于土地增值税一些具体问题规定的通知>及本市具体补充规定》(沪地税地[1995]38号)规定：财税字[1995]48号第七款所称使用时间和磨损程度标准为：新建商品房未投入使用，三年以内也未出售的，可以按新建房的实际成本费用扣除，计征土地增值税;如超过三年出售的，均按旧房重新评估价格扣除，计征土地增值税。新建房投入使用在一年以上或达到磨损程度3%左右的均属旧房，在转让时均按评估价格扣除，计征土地增值税。 3.《成都市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(成地税函发[1995]158号)规定：新旧房的界定，根据川财税[1995]18号文精神，暂定为“新建房建成后使用时间超过一年的为旧房”。 4.《广西壮族自治区财政厅、自治区国家税务局、自治区地方税务局转发财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(桂财税字[1995]第28号)规定：凡房屋建成后至第一次办理产权证完毕，这段时间属于新建房，如再办理产权转移的，不论时间长短与磨损程度如何，一律视为旧房。 转让旧房如何确定扣除项目的三种情形 计算转让旧房土地增值税的扣除项目包括三种情形，三种情形下税负的高低即是纳税人纳税风险与纳税规划要权衡的主要标志。 (一)按照评估价格确定扣除项目 财税字[1995]48号文规定：转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费