所得税习题.doc

一、企业所得税 工 某公司为居民企业，2012 年发生经营业务如下: 《1) 到得产品销售收入 4000 万元，利润总疾 320 万元; 《2) 发生工资总客 220 万元，提取的职工福利费、教育费和工会经费共计 50 万元; 《3) 发生销售费用 770 万元〔其中广告费 650 万元); 《4) 发生管理费用 480 万元【其中业务招待费 25 万元，新技术开发费用 40 万元); 《5) 向“母亲水害” 工程捐款 20 万元。 不考虑流转税因素，请计算该企业应纳企业所得税疾- 刘许计提的职工福利费、教育经费和工会经费-220X 18. 5%=40.7 (万元) ， 震调增=50-40. 7-9. 3 (万元) 应调增的广告费-650一4000X15%-50 《万元) 业务押竺费扣 604-25X60%=15 《万元) 业务帮竺费按销售收入 38计算-4000X0. 5%=20 《万元) 招待费应调增的应税所得客=25一15=10 《万元) 技术开发融应调碱应税所得疾=40X 50%=20 (万元) 允许扣除捐款=320X 12%=38.4(万元) ，未超过限额，不需要调整。 调整后的应纳税所得额=-320+50+1019. 3-20=369.3 《万元) 应纳企业所得税-360X25%-90〔万元) 2. 某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时间税务机关中报，2012 年度应纳 税所得额为 950.4 万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题,要求 该企业纠正后重新办理纳税申报: 《1) 缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金 62 万元已在管理费用中 烈支，但在计算应纳税所得阁时又重复扣除; 《2) 将违法经营罚款 20 万元、税收潜纳金 0.2 万元列入营业外支出中，在计算应纳税 所得疾时予以扣除; 《3) 9 月工日以经营租赁方式租入1 台机器设备,合同约定租赁期 10 个月，租赁费 10 万元，该企业未分期拓销这笔租赁费，而是一次性列入 2010 年度管理费用中扣除; 《4) 从境外取得税后利润 20 万元〔培外缴纳所得税时适用的税认为 20%)，未补缴企 业所得税。 已知，该企业适用的企业所得税税率为 25%。 请计算该企业 2010 年度境内所得应缴纳的所得税税额 《1) 调整后的应纳税所得额 〔不含境外所得》一950. 4462+20+0. 2+ (10一10二10X人7) 一1038.6 (万元) 《2) 境外收入应纳税所得额一20 《1一20%) 一25 (万元) 境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税一25X25%一6. 25《万元) 境外记得已缴纳的所得税矣一20二《1一20%) X20% 一5 《万元) 境外记得应补缴所得税额一6. 25一5一1. 25〈万元) 《本间的简便算法，20之1一20%)》 X 《25%一20%) 一1.25 (万元) 《3) 境内、 境外所得应缴纳的所得税总额一1038.6X 25%f+1. 25一260.9《万元)  3.革市居民企业(增值税一般纳税人) 2010 年度销售货物取得不含税收入 6000 万元， 取得国债利息收入 160 万元，出租专用技术使用权取得租金收入 50 万元;全年销售 成本 3400 万元，营业税金及附加为 330 万元，期间慢用 1000 万元，其中业务招待旨 33 万元，广告费 750 万元，营业外支出 12 万元，其中交通罚款 1 万元，税收还纳金 4 万元，对农村小学直接搬赠 3 万元用于一新校舍，对关系单位次助支出 4万元; 本 年用自产货物投资，同类货物不含税售价 80 万元，货物成本 52 万元，企业只是按照 成本进行结转。根据上述条件回答下列问题， ，“《D 2010 年该企业的会计利润; ， 《2) 业务招待费调整额; ， (3) 广告费调整阁; ， 《4) 营业外支出调整括: ， 《5) 该企业本年的应纳税所得额; ， 《6) 该企业本年度应纳企业所得税额- (1)》 会计利酒=6000rl60+50-3400-【 330r80 X 179 X 《2943 ) -1000-12+80-52-1546. 64-52=1494.64 《万元) 80 X 17% X 《7%+3%) 是增值税带来的城建税和教育费附加, 增值税是价外的，但 由其带来的城建税和教育费附加不是。 《2) 业务招待山 《6000+50+80) X 0. 5%=30..65 《万元) 33 X 60%=19.8,调增额=33-19. 3-13.2 (万元) 《3) 广告费 (6000*50+80) X 15%-919.5 《万元)，不需调增。 《4) 罚款1 万元，汪纳金 4 万元需要调增，直接捐赠不得扣除，故捐赠 3 万元应当 调增; 4 万元赞助支出不得各前列支，需要调增- 《4) 调增额=13. 2+1+4+3+4-25. 2 (万元) 名应纳税所得额=1494. 64-160+25. 2-1395. 84 (万元) 的应纳所得税额=1395. 84 X 25%-339.96 《万元) 二 某市区一内资房地产开发公司在 2011 年 1一9 月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积 10000 平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 2400 万元，发生房地产 开发成本 2600 万元。9一12 月将写字楼销售 9000 平方米，销售合同记载收入 9600 万元， 其余写字楼待售。 另外该公司从 2011 年 2 月 28 日起将 2010 年建成的一栋账面价值为 1000 万元的商品房临时对外出租,租赁合同约定每月租金 10 万元,租赁期限 10 个月,2011 年6 月底双方同意停止租赁(该业务企业计入到其他业务成本账户金额为 20 万元)。该公司全年 发生销售费用 600 万元、管理费用 800 万元(未含印花税和房产税) 、财务费用 180 万元 (假 设全部为当年销售部分开发写字楼的借款利息支出, 能提供金融机构证明且末超过技商业银 行同美同期贷款利率计算的金阁) - (注: 计算房产余值的扣除比例为 20%，企业所得税税率 25%，计算土地增值税其他开发 费用的扣除比例为 8) 根据上述资料，回答下列问题， 《D 2011 年该公司应缴纳的房产税、印花税; (2) 2011 年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加， 人) 计算土地增值额时可扣除的土地使用权爹额、开发成本和开发费用，  《0 2011 年谈公司应缴纳十地增值税; 合计算 2011 年度企业所得税准予税前扣除的项目金额 (@) 该房地产开发公司 2011 年度应缴纳的企业所得税税疾。 《0D 2011 年该公司应缴纳的房产税、印花税 公司应缴纳的房产税一10X4X12%一和8(万元) 应缴纳的印花税一9600X0. 5%十10X10X19一4 9(万元) 合计一4.8十4 9一9.7(万元) (2) 2011 年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加 公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加共计一 (9600X 5十10X 5X生 X (1十7十 239 一530. 20(万元) 人) 计算土地增值额时可扣除的土地使用权人金额、开发成本和开发费用 计算土地增值额时可扣除的土地使用权人金额一2400二10000 《平米)》 X9000 《平米) 一 2160(万元) 计算土地增值锋时应扣除的开发成本一2600二10000 《平米) X9000 (平米) 一2340(万 者 计算土地增值额时应扣除的开发费用一 (2160十2340) X 十180一405(万元) 计算土地增值额时应扣除的土地使用权使额、开发成本和开发费用合计一2160十2340 十405一4905(万元) (2011 年该公司应缴纳的土地增值税 扣除项目合计一2160十2340十405十9600X 到X (1十丽十39) 十(2160十2340) X 20%一 6333(万元) 销售收入合计 9600 万元 土地增值额一9600-6333一3267 (万元) 增值率一3267二6333X 100%一51. 59%，适用40的税率，速算扣除系数 应缴纳十地增值税一3267X 40-6333X 5 一1306.8-316. 65一990.15(万元) 侣) 2011 年度企业记得税应纳税所得额时，准予税前扣除项目金矣 准予税前扣除项目金额共计一2160十2340+20十600十800十180十990. 15十4.8十4.9十 530. 20一7630. 05 (万元) 《6) 该房地产开发公司 2011 年度应缴纳企业所得税税上矣 2011 年度应缴纳的企业所得税一 9600十10X 4-7630. 05) X 25%一502. 49 (万元) 二、个人所得税 1国内某金业工程师王基，2012 年 5月获得如下收入(1) 获得工资收入 12000 元; (2) 获得稿恒收入 7000 元; (3) 获得股息分红收入 33000 元; 《4) 进行工艺设计获得报酬 8000 元。 应纳税额= (12000一3500 ) X204一55547000X 《1一20) X204X (1一304) 133000X20W+8000X (1一20%) X209  -1145+78446600+1280 -9809 (元) .工程师李先生 2013 年 3 月取得收入如下; (1) 获得工资 7000 元; (2) 获得一项专利 技术使用权转让收入 30000 元(3) 出版著作获得稿费 20000 元，( 4) 获得股息 10000 元; 《5) 为其他公司提供技术咨询获得收入 5000 元; (6) 进行技术讲座获得收入 3000 元。请 计算李先生应纳个人所得税额 应纳税额= (7000一3500) X 10%一105+30000X 《1一20%) X20W+20000X (1一204) XX 20%X (1一304) +10000X20%+5000X 《1一208) X20%+ (3000一800) X204 -=245+4800+3200+2000+800+440=11485 《元) 3. 内基企业站经理，2013 年 12 月获得如下收入，(1) 获得工资收入 1. 25 万元，获得年 终奖金 84000 元; (2) 为所在企业出演广告人物获得 30000 元; (3) 获得很生存款利息收入 15000 元,获得股息分红收入33000 元;(4)出告其一处已经居住5年的住房,获得收入700000 元,房产原值 500000 万元,核定的合理费用为 100000 万元。请计算该总经理个人应纳个人 所得税额。 《1) 工资薪金所得应纳税=