公立医院加强预算管理分析.docx

公立医院加强预算管理分析摘要公立医院实现全面预算管理不仅能使其科学的规划各月份收入来源相对应安排支出更重要的是使医院能从长远期限考虑公立医院的经营管理方针增强公立医院的竞争力和综合实力本文主要剖析公立医院实施全面预算管理过程中遇到的问题存在的困难同时结合公立医院的现实环境提出实施全面预算管理的改进意见就全面预算管理的组织与实施进行深入探讨关键词全面预算公立医院收入支出经营管理一公立医院全面预算管理中存在的问题一预算管理的组成部分不完整全面预算管理要求公立医院不仅需要编制业务预算还要编制资本支出预算财务预算应将全院各项支出均纳入预算管理范畴如人员支出日常公用支出设备类医疗设备办公设备网络设备空调设备等工程类房屋修缮电子安装信息技术消防工程等家具服装印刷物业管理维修保办公用品等但目前存在的情况是大多数公立医院仅编制业务预算而把资本支出预算和财务预算忽略掉了此类预算的不足是仅反映了医院的收入总量和结构比如门诊收入住院收入药品收入等数量和结构及相应的成本但无法反映出重大医疗药品和卫生耗材的采购支出也无法反映出未来随着业务深入发展需要购买的医疗设备还无法反映出投资性和筹资性的现金流无法全面反映公立医院的现金流状况安排筹资需求以业务预算为基础的预算管理无法满足公立医院的重大采购和投融资活动需要不能很好指导公立医院的经营管理从而提高其综合实力二预算编制不科学由于预算编制工作是个系统的工程需要医院各科室按照支出类别和管理部门不同分别由各管理部门规划重大项目的支出上报财务处如人力资源处对人员类支出包括工资各项补贴保险等相关支出运营管理办公室对人员绩效工资医务处护理部提供需医院支出的各类培训考核会议医学装备处规划重大医疗设备购置与维修物流中心对耗材的采购药采办购置药品后勤处规划院区基础项目的建设及老旧房屋的改建扩建信息中心对信息系统的软硬件购置及升级维护支出医保新农合办公室对医保新农合超支费用医院综合规划未来支出计划等因此要完成全面预算编制工作需要全医院上下协同形成工作小组才能完成编制工作临床一线科室的各项日常支出也应按照医院要求做好计划上报至相关主管科室然后由主管科室分别把相应支出汇总后上报财务处但目前的现状是公立医院的预算编制工作仅限于财务部门三预算执行与控制机制不完善预算的编制工作仅仅是完成了基础性工作编制的预算能否发挥应有的效果有赖于对预算的执行和控制机制目前大多数公立医院的预算执行和控制机制流于形式使得预算的执行效果很差或者有些医院对预算的执行和控制太死板不能随着当时环境变化而变更预算的数据从而重新指导预算执行四预算考核与激励机制不健全预算的执行和控制效果很大程度依赖于对医生和相关人员的约束和激励机制从目前公立医院的现状来看大多数医院仍然以床位数住院人数门诊人数业务收入住院收入门诊收入药品收入等指标的绝对数值和增长数值进行考核和奖励而忽视了上述指标与预算数据的偏差以及其他诸如投融资数据与预算数的偏差导致预算的执行效果很差有些医院即使考核也仅仅是对业务预算的偏差度进行考核对财务预算和投资预算并不存在任何形式的考核二全面预算管理的组织与实施一明确公立医院发展目标制订中长期发展规划预算管理是在公立医院长期规划和中期规划的基础上以年度为单位对医院业务投融资重大采购等进行预算安排并根据预算安排对实施效果进行考核如果与预算偏离度较大则说明实施的效果较差需要在该方面进行改善以增强医院实力因此公立医院要想做好预算编制首先要对国际国内地方的医疗市场进行深入研究对国家相关政策导向进行全面了解对自身业务发展有着清醒的认识的基础上做好长期计划和中期规划确定公司中长期目标在明确目标后医院应将长期规划变成文字形式并切实落实下去以逐步提高公立医院竞争水平和自身实力二建立完善的预算管理组织体系公立医院要想全面预算管理得到有效实施必须建立起一套完善的激励和考核机制同时建立预算的执行和控制机制并离不开医院合理的组织架构和较高水平的管理团队预算工作组织通常由预算管理委员会预算执行与控制部门和各责任中心构成预算管理委员会负责全面的预算管理工作包括预算的编制预算的执行效果考核预算的考核和激励等预算管理委员会对院长负责财务处是全面预算管理的核心部门其主导着预算的编制工作预算的执行效果监督工作等因此将预算管理委员会设在财务处就变得顺理成章和很有必要公立医院各相关职能部门对预算实行归口管理各责任中心负责预算的实施管理组织体系是否健全对全面预算管理的编制和实施成功起到只管重要的作用因此建立起高效的管理组织体系并让它良好运转是十分重要的三建立完整的预算制度在听取各部门的意见并进行深入了解和论证后公立医院编制了全面预算管理制度及相关细则作为指导预算管理工作的总则性文件制度中详细说明了全面预算管理的基本内容主要目的实施步骤实施部门预算的编制方法预算执行过程中的控制预算执行的效果评价预算执行的考核和激励等四保证编制预算的准确性预算编制就是要尽可能符合实际情况保证预算的准确全面这些是预算管理的前提预算在管理工作中起到的作用如下优化配置资源考核和激励相关部门将自身发展与预计发展进行比较有针对性解决困难和问题准确的预算为完成这些任务提供了参照尺度出现偏差的原因主要有市场因素定性管理者的素质预算组织和方法激励方案等提高预算准确性应做好以下几方面加强预算管理分析要根据公立医院目前实际情况编制年度预算计划同时根据各时间段公立医院业务和投资等情况制定月度预算计划季度预算计划在制定预算计划后要每月定期召开预算专题会议针对预算与实际执行的差异召开分析会议分析偏差原因及后期改进措施由于预算的初次编制工作是基于当时的医院面临的环境和自身情况进行预测的由于政策环境市场环境和自身管理状况等在预算执行过程中可能出现重大的有利或不利变化使得实际的执行情况和预算出现较偏差这就需要我们对预算进行修正预算修正需要经过正常的审批程序且对年度预算的修正不能太多次所以编制预算过程中需要对医院进行全面认识谨慎编制否则由于修正次数太多预算的管理效果也失去了意义加强整体预算管理目标的分解年度预算管理是一个医院业务重大采购财务等预算的一个综合工程其目标也是综合性的因此需要对年度总体预算目标进行分解将其分解成子目标然后分步骤有针对性的实施在进行总体预算目标进行分解时要遵循如下原则包括指标与措施的同步进行责任与权利的统一压力助剂传到整体与部分的统一包括倒挤的方式固定比例分配的方式基数法因素分析法以及自主申报的方式例公立医院总资产亿元根据医院确定的总体预算目标要求今年实现总资产收益率为即今年的净利润要达到万元要实现此业务目标需要对其进行分解根据医院科室需要内科实现毛利万元外科实现毛利万元其他科室实现毛利万元同时公司财务部和其他后勤部门将总体的管理费用财务费用控制在万元以内根据公立医院现有的收入结构收入主要由住院门诊和药品构成因此需要将各科室的具体目标进一步分解到各相关人员和部门最终实现公司总体的净利润达到万元的目标五预算管理要以现金流管理为核心现金流是指公立医院通过业务开拓投融资等活动产生的现金现金流是公立医院实现可持续性经营的最重要资源一旦资金链断裂后果将不可设想因此现金流管理是公立医院的核心医院的各项活动如进行药品采购进行工资绩效发放设备采购日常正常支出偿还银行本息等都需要现金一旦某个环节出了问题后果将不堪设想因此现金流管理对全面预算管理的执行成功起到至关重要的作用现金流管理的内容包括经营活动的现金流管理投资活动产生的现金流管理筹资活动产生的现金流管理通过上述管理优化医院的现金流结构提高医院资金的使用效率和效果现金预算反映的是公立医院一切的现金活动是根据财务会计准则根据本单位的经营活动投资活动筹资活动产生的现金流进行汇总管理确保各项环节实现较好管理各个预算管理的承担部门应根据自身部门的实际情况尽最大努力实现自身部门预算目标的实现及时组织预算现金收出的收集合理安排和压缩支出特别是主要经营活动的现金流入和流出实现部门预算的平衡尽最大可能管理好医院的各项现金活动确保不出现资金链和其他财务风险对公立医院至关重要是医院全面预算管理的核心六严格控制资本预算资本预算指的是在预算年度内对本单位资本支出和收入的一种预算其主要内容包括财政补助收入医疗业务收入科教项目收入收到的现金其他与投资活动相关的收入和支出通常包括三张表资产负债表收入费用总表财政补助收支情况表医疗收入费用明细表为了严格控制资本预算本单位购置固定资产或扩建医院时要根据当前现实环境要长远规划和考虑这些预算投资计划要符合医院的长期发展战略和中长期规划切忌盲目投资和扩张资本投资也一定要与自身营业状况和融资能力相匹配以免出现资金跟不上投资进度的情况或由于资本支出过大严重影响公立医院主营业务的发展固定资产投资预算应当根据有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制三总结公立医院的全面预算管理对提高公立医院综合竞争力起到关键性作用因此在预算编制阶段需要完善预算管理的内容将资本预算和财务预算考虑进去在预算执行阶段应该建立较好的激励和考核机制完整的组织架构确保全面预算的执行是一项以预算管理委员会主导的整个医院共同的目标在预算管理的方法上应客观编制预算严谨执行预算经常性分析预算和实际执行的差异并分析原因找出解决方案更好的服务医院的中长期规划和目标全面提升公立医院竞争力参考文献余其燕浅析公立医院成本控制中实施全面预算管理的作用财经界学术版刘有翠关于建立健全公立医院全面预算管理的几点思考行政事业资产与财务曹亚娜王洁曹亚宁等公立医院实施全面预算管理的难点及措施探究中国当代医药